Die Autorin befasst sich mit den Auswirkungen des Gesamtschuldverhältnisses zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber in der Einkommensteuerfestsetzung des Arbeitnehmers. Ihres Erachtens bestehe kein Grund zu der Annahme, beim einkommensteuerpflichtigen Arbeitnehmer könne die von ihm nicht getragene Haftungslohnsteuer wegen anderer negativer Einkünfte zu einer Einkommensteuergutschrift führen. § 46 Abs 1 Z 2 letzter Satz EStG sei ein Systembruch im Einkommensteuerrecht, der nicht in Einklang mit der Einkommensteuer als Jahressteuer stehe.
