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Prüfungspflichtige Kapitalgesellschaften (also alle Kapitalgesellschaften mit Ausnahme der kleinen GmbH ohne Aufsichtsrat) müssen folgende zwei Kennzahlen berechnen.
4.1 Beispiel: Eigenmittelquote (§ 23 URG) (in Euro) | |
Eigenkapital (§ 224 Abs. 3 A HGB) + unversteuerte Rücklagen (§ 224 Abs. 3 B HGB) | 313.100,- 1.130.000,- |
= Eigenmittel | 1.443.100,- |
Bilanzsumme (§ 224 Abs. 3 HGB) - absetzbare Anzahlungen auf Vorräte (§ 225 Ab s. 6 HGB) | 6.149.900,- - 45.000,- |
= Gesamtkapital | 6.104.900,- |
Formel: Eigenmittel x 100 / Gesamtkapital Eigenmittelquote | 23,64 % |
Die Eigenmittelquote sollte nicht unter 8 % liegen. | |
4.2 Beispiel: Fiktive Schuldentilgungsdauer (§ 24 URG) (in Euro) | |
Rückstellungen (§ 224 Abs. 3 C HGB) | 181.800,- |
+ Verbindlichkeiten (§ 224 Abs. 3 D HGB) | 4.464.800,- |
- absetzbare Anzahlungen auf Vorräte (§ 225 Abs. 6 HGB) | - 45.000,- |
- sonstige Wertpapiere und Anteile (§ 224 Abs. 2 B 111 Z 2 HGB) | - 300,- |
- Kassenbestand, Schecks, Guthaben bei Kreditinstituten (§ 224 Abs. 2 B I V HGB) | |
- | |
250.000,- | |
= Effektivverschuldung | 4.351.300,- |
Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (EGT) | 437.000,- |
- Steuern vom Einkommen, soweit sie auf das EGT entfallen | - 20.600,- |
+ Abschreibungen auf das Anlagevermögen | 513.700,- |
+ Verluste aus dem Abgang von Anlagevermögen | 14.700,- |
- Zuschreibungen zum Anlagevermögen | 0,- |
- Gewinne aus dem Abgang von Anlagevermögen | 0,- |
+ Zuführungen zu langfristigen Rückstellungen (Laufzeit> 1 Jahr) | 79.500,- |
- Auflösung langfristiger Rückstellungen | 0,- |
= Mittelüberschuss (Cash flow) aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (GT) | 1.024.300,- |
Formel: Effektivverschuldung / Mittelüberschuss (Cash flow) aus GT | |
Fiktive Schuldentilgungsdauer | 4,25 Jahre |
