7. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT NACH UGB UND STEUERLICHE BUCHFÜHRUNGSPFLICHT (Fuchs)

Rechnungslegungspflicht nach UGB und steuerliche Buchführungspflicht

bis 2006

ab 2007

Handelsgesetzbuch (HGB)

Unternehmensgesetzbuch (UGB)

Gilt für

Kaufleute

Unternehmer

Handels- bzw unternehmensrechtliche Buchführungspflicht, gilt über § 124 BAO auch steuerlich

für Vollkaufleute iSd HGB

für Unternehmer bei Rechnungslegungspflicht iSd § 189 UGB

Steuerliche Buchführungspflicht nach § 125 BAO (ist immer Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 EStG)

für Land- und Forstwirte

• wenn Umsatz > € 400.000 oder
• Einheitswert > € 150.000

für Land- und Forstwirte

• wenn Umsatz > € 700.000¹⁾ oder
• Einheitswert > € 150.000 (bis 31.12.2019)²⁾

für Gewerbetreibende

• wenn Umsatz > € 400.000,
• bei Lebensmitteleinzel- und Gemischtwarenhändlern > € 600.000

für Gewerbetreibende

• entfällt (ausgenommen bei Aufschub-Option iSd § 124b Z 134 EStG)

Steuerliche Gewinnermittlung nach § 5 EStG

• zwingend für im Firmenbuch protokollierte Gewerbetreibende

• zwingend für rechnungslegungspflichtige Gewerbetreibende
• freiwillig zur Beibehaltung der § 5-Ermittlung für nicht (mehr) rechnungslegungspflichtige Gewerbetreibende
• zwingend für Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften öffentlichen Rechts bei Rechnungslegungspflicht und Umsätzen > € 700.000 („umsatzabhängige Gewinnermittlung gemäß § 5 Abs 1 EStG“) – (§§ 7 Abs 3 und 26c Z 77 KStG idF COVID-19-StMG ab der Veranlagung 2020)