1. | Sanierung und Sanierungsbilanzen | |||||
2. | Erkennbarkeit der Sanierungsnotwendigkeit | |||||
2.1. | Betriebswirtschaftliche Anzeichen der Sanierungsbedürftigkeit | |||||
2.2. | Gesetzlich normierte Frühwarntatbestände | |||||
2.2.1. | Anzeigepflicht des Vorstandes bei Verlusten iSd § 83 AktG bzw § 36 Abs 2 GmbHG | |||||
2.2.2. | Ausweis und Erläuterungspflicht bei negativem Eigenkapital (§ 225 Abs 1 UGB) | |||||
2.2.3. | Redepflicht des Abschlussprüfers nach § 273 UGB | |||||
2.2.4. | Reorganisation gem dem Unternehmensreorganisationsgesetz | |||||
3. | Außergerichtliche Sanierung | |||||
3.1. | Interne Sanierungsmaßnahmen | |||||
3.1.1. | Rechtsformunabhängige Maßnahmen | |||||
3.1.1.1. | Bilanzpolitik | |||||
3.1.1.1.1. | Zweck bilanzpolitischer Maßnahmen | |||||
3.1.1.1.2. | Grenzen bilanzpolitischer Maßnahmen | |||||
3.1.1.1.2.1. | Unternehmensrechtliche Restriktionen | |||||
3.1.1.1.2.2. | Steuerrechtliche Restriktionen | |||||
3.1.1.1.3. | Formen bilanzpolitischer Maßnahmen | |||||
3.1.1.1.3.1. | Reale Bilanzpolitik | |||||
3.1.1.1.3.2. | Buchmäßige Bilanzpolitik | |||||
3.1.1.2. | Veräußerung von nicht betriebsnotwendigem Anlagevermögen | |||||
3.1.1.2.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.1.2.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.2.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.2.3.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.1.1.2.3.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.1.2.3.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.1.1.2.3.4. | Grunderwerbsteuer | |||||
3.1.1.3. | Sale-and-lease-back | |||||
3.1.1.3.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.1.3.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.3.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.3.3.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.1.1.3.3.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.1.3.3.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.1.1.3.3.4. | Grunderwerbsteuer | |||||
3.1.1.4. | Factoring | |||||
3.1.1.4.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.1.4.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.4.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.4.3.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.1.1.4.3.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.1.4.3.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.1.1.5. | Partiarisches Darlehen | |||||
3.1.1.5.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.1.5.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.5.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.5.3.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.1.1.5.3.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.1.5.3.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.1.1.5.3.4. | Grunderwerbsteuer | |||||
3.1.1.6. | Stille Gesellschaft | |||||
3.1.1.6.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.6.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.1.6.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.1.1.6.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.1.6.2.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.1.1.6.2.4. | Grunderwerbsteuer | |||||
3.1.2. | Besonderheiten bei Personengesellschaften | |||||
3.1.2.1. | Aufnahme von Gesellschaftern | |||||
3.1.2.1.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.2.1.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.2.1.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.1.2.1.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.2.1.2.3. | Gesellschaftsteuer | |||||
3.1.2.1.2.4. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.1.2.1.2.5. | Grunderwerbsteuer | |||||
3.1.2.2. | Erhöhung der Einlage durch einen Gesellschafter | |||||
3.1.2.3. | Gesellschafterdarlehen | |||||
3.1.2.3.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.2.3.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.2.3.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.1.2.3.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.2.3.2.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.1.2.4. | Forderungsverzicht | |||||
3.1.2.4.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.2.4.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.2.4.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.2.4.3.1. | Einkommensteuer | |||||
3.1.2.4.3.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.3. | Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften | |||||
3.1.3.1. | Offene Rücklagenpolitik | |||||
3.1.3.1.1. | Kapitalrücklagen | |||||
3.1.3.1.1.1. | Bildung von Kapitalrücklagen | |||||
3.1.3.1.1.2. | Auflösung von Kaptialrücklagen | |||||
3.1.3.1.2. | Gewinnrücklagen | |||||
3.1.3.1.2.1. | Bildung von Gewinnrücklagen | |||||
3.1.3.1.2.2. | Auflösung von Gewinnrücklagen | |||||
3.1.3.1.3. | Unversteuerte Rücklagen | |||||
3.1.3.1.3.1. | Bildung unversteuerter Rücklagen | |||||
3.1.3.1.3.2. | Auflösung unversteuerter Rücklagen | |||||
3.1.3.2. | Vereinfachte Kapitalherabsetzung | |||||
3.1.3.2.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.3.2.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.2.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.3. | Ordentliche Kapitalerhöhung nach vereinfachter Kapitalherabsetzung | |||||
3.1.3.3.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.3.3.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.3.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.3.3.1. | Körperschaftsteuer | |||||
3.1.3.3.3.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.3.3.3.3. | Gesellschaftsteuer | |||||
3.1.3.3.3.4. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.1.3.4. | Nachschüsse | |||||
3.1.3.4.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.3.4.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.4.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.4.3.1. | Körperschaftsteuer | |||||
3.1.3.4.3.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.3.4.3.3. | Gesellschaftsteuer | |||||
3.1.3.5. | Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen | |||||
3.1.3.5.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.3.5.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.5.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.5.3.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.1.3.5.3.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.3.5.3.3. | Gesellschaftsteuer | |||||
3.1.3.5.3.4. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.1.3.6. | Forderungsverzicht | |||||
3.1.3.6.1. | Zivilrechtliche Grundlagen | |||||
3.1.3.6.2. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.6.3. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.1.3.6.3.1. | Körperschaftsteuer | |||||
3.1.3.6.3.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.1.3.6.3.3. | Gesellschaftsteuer | |||||
3.2. | Externe Sanierungsmaßnahmen | |||||
3.2.1. | Stundung durch Kreditinstitute | |||||
3.2.1.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.1.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.1.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.2.1.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.2.1.2.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.2.2. | Änderung der Fremdfinanzierungskonditionen | |||||
3.2.2.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.2.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.2.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.2.2.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.2.2.2.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.2.2.2.3.1. | Prolongation | |||||
3.2.2.2.3.2. | Umschuldung | |||||
3.2.3. | Lieferantenkredite | |||||
3.2.3.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.3.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.3.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.2.3.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.2.3.2.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.2.4. | Kundenkredite (Kundenanzahlungen) | |||||
3.2.4.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.4.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.4.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.2.4.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.2.5. | Rangrücktritt | |||||
3.2.5.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.5.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.5.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.2.5.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.2.5.2.3. | Rechtsgeschäftsgebühr | |||||
3.2.5.2.4. | Gesellschaftsteuer | |||||
3.2.6. | Forderungsverzicht mit Besserungsvereinbarung | |||||
3.2.6.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.6.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.6.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.2.6.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.2.6.2.3. | Gesellschaftsteuer | |||||
3.2.7. | Fiskus | |||||
3.2.7.1. | Zahlungserleichterungen gem § 212 BAO (Stundung/Ratenzahlung) | |||||
3.2.7.2. | Nachsicht gem § 236 BAO (Abgabennachlass) | |||||
3.2.7.3. | Abstandnahme von der Abgabenfestsetzung gem § 206 BAO | |||||
3.2.8. | Subventionen | |||||
3.2.8.1. | Unternehmensrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.8.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.2.8.2.1. | Einkommen- bzw Körperschaftsteuer | |||||
3.2.8.2.2. | Umsatzsteuer | |||||
3.3. | Auffanggesellschaft (übertragende Sanierung) | |||||
3.3.1. | Allgemeines | |||||
3.3.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
3.3.2.1. | Körperschaftsteuer | |||||
3.3.2.1.1. | Unternehmensverkauf | |||||
3.3.2.1.2. | Unternehmensverpachtung | |||||
3.3.2.2. | Haftung für Abgaben gem § 14 BAO | |||||
3.4. | Sanierung durch Restrukturierung (Umgründung) | |||||
3.4.1. | Allgemeines | |||||
3.4.2. | Abgabenrechtliche Bestimmungen | |||||
4. | Gerichtliche Sanierung | |||||
4.1. | Überblick über die gerichtlichen Verfahren | |||||
4.1.1. | Vorbemerkung | |||||
4.1.2. | Sanierungsverfahren | |||||
4.1.3. | Zahlungsplan und Abschöpfungsverfahren mit Restschuldbefreiung | |||||
4.2. | Überschuldungsstatus im Insolvenzverfahren | |||||
4.3. | Rechnungslegung im Insolvenzverfahren | |||||
4.3.1. | Rechnungslegungspflicht | |||||
4.3.2. | Besonderheiten des Rechnungswesens im Insolvenzverfahren | |||||
4.4. | Sanierungsmaßnahmen im Insolvenzverfahren | |||||
4.4.1. | Aussonderungsrechte | |||||
4.4.2. | Absonderungsrechte | |||||
4.4.3. | Schulderlass | |||||
4.4.3.1. | Bilanzielle Behandlung von Schulderlässen | |||||
4.4.3.1.1. | Bewertung von Verbindlichkeiten | |||||
4.4.3.1.2. | Realisierung des Gewinnes aus dem Schulderlass | |||||
4.4.3.1.3. | Ausweis in Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung | |||||
4.4.3.2. | Steuerliche Behandlung von Schulderlässen | |||||
4.4.3.2.1. | Schulderlässe im Anwendungsbereich des EStG | |||||
4.4.3.2.2. | Schulderlässe im Anwendungsbereich des KStG | |||||
4.4.3.2.3. | Besonderheiten bei Personengesellschaften | |||||
4.5. | Besteuerungszeitraum | |||||
4.6. | Besonderheiten im Rahmen der Verlustverrechnung | |||||
Literaturverzeichnis | ||||||
