Basispauschalierung §17 Abs 1 EStGEStR Rz 4100 ff | Vorsteuerpauschalierung §14 UStGUStR Rz 2226 ff | |
Geltendmachung | Pauschalierung in ESt und USt unabhängig voneinander möglich | |
Voraussetzung | Tätigkeit gem. § 22 oder § 23 EStG | |
Vorjahresumsatz <= € 220.000 keine Buchführung (weder Pflicht noch freiwillig) | Vorjahresumsatz <= € 220.000 keine Buchführung (weder Pflicht noch freiwillig) | |
Bindung an die Pauschalierung | keine | 2 Kj |
Karenzfrist für neuerliche Pauschalierung | 5 Wj | 5 Kj |
Bemessungsgrundlage | Umsätze im Sinne des § 125 BAO abzügl Reise- u Fahrtkosten, soweit Kostenersatz | Gesamtumsatz aus Tätigkeiten gem. § 22 u § 23 EStG ausg Hilfsgeschäfte |
Berechnung der pauschalierten Betriebsausgaben | 12% der Bmgl (höchstens € 26.400) bzw. 6% (höchstens € 13.200) für kaufmännische oder technische Beratung bzw. schriftstellerische, wissenschaftliche, unterrichtende, erzieherische oder Vortragstätigkeit, Tätigkeiten im Sinne des § 22 Z 2 EStG (insb Gesellschafter-Geschäftsführer) | 1,8% der Bmgl max. € 3.960,00 (siehe Sonderregelungen VO 627/1983 S 35 f) |
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zusätzlich zum Pauschale abziehbare Betriebsausgaben bzw. Vorsteuern | Wareneinkauf, Fremdlöhne, Löhne u LNK f Betriebsleistung, SV-Beiträge iSd § 4 Abs 4 Z 1 EStG, das Arbeitsplatzpauschale gem. § 4 Abs 4 Z 8 EStG, Kosten gem. § 4 Abs 4 Z 5 2. Satz EStG (50% der Kosten für ein Öffi-Ticket im Falle der Pauschalregelung), Reise- u Fahrtkosten, soweit Kostenersatz in gleicher Höhe gegenübersteht | abnutzbares Anlagevermögen mit AHK von über € 1.100, Grundstücke, Lieferungen von Waren, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, Fremdlöhne für Betriebsleistung; Sonderregelungen gelten bei Anwendung der VO 627/1983 |
Sonstiges | Anwendung für jeden Betrieb gesondert möglich | Anwendung für jeden Betrieb gesondert möglich |
Inanspruchnahme | Ausweis in StE, kann aber auch nach Maßgabe der verfahrensrechtlichen Vorschriften nach erstmaligem Eintritt der Rechtskraft nachträglich ausgeübt oder geändert bzw. zurückgezogen werden (§ 39 Abs. 4 EStG) | in USt-Erklärung bzw. schriftliche Erklärung bis zur Rechtskraft des Bescheides |
