Steuerliche Behandlung von Einlagenrückzahlungen sowie Evidenzierung von Einlagen und Innenfinanzierung gemäß § 4 Abs. 12 EStG 1988 (Einlagenrückzahlungs- und Innenfinanzierungserlass)

Zusatzinformationen
Materie:	Steuer
betroffene Normen:	§ 4 Abs. 12 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 8 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 § 124b Z 279 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
Schlagworte:	Einlagenrückzahlungs- und Innenfinanzierungserlass, Einlagen, Innenfinanzierung, Evidenzkonto, Evidenzkonten, Einlagenrückzahlung, Einlagenevidenzkonto
Verweise:	EStR 2000, Einkommensteuerrichtlinien 2000 KStR 2013, Körperschaftsteuerrichtlinien 2013 UmgrStR 2002, Umgründungssteuerrichtlinien 2002 BMF 31.03.1998, 06 0257/1-IV/6/98 BMF 04.11.2016, BMF-010203/0359-VI/6/2016

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Materie:	Steuer
betroffene Normen:	§ 4 Abs. 12 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 8 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 § 124b Z 279 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
Schlagworte:	Einlagenrückzahlungs- und Innenfinanzierungserlass, Einlagen, Innenfinanzierung, Evidenzkonto, Evidenzkonten, Einlagenrückzahlung, Einlagenevidenzkonto
Verweise:	EStR 2000, Einkommensteuerrichtlinien 2000 KStR 2013, Körperschaftsteuerrichtlinien 2013 UmgrStR 2002, Umgründungssteuerrichtlinien 2002 BMF 31.03.1998, 06 0257/1-IV/6/98 BMF 04.11.2016, BMF-010203/0359-VI/6/2016

Anhang II: Mögliche Eigenkapitalbewegungen und ihre Auswirkungen auf die Evidenzkonten

VON	AUF	BEZEICHNUNG	AUSWIRKUNG auf Evidenzkonten
Nennkapital	Gesellschafter	ordentliche Kapitalherabsetzung	primäre Verminderung der indisponiblen Einlagen; soweit keine Deckung besteht: Wahlrecht
Nennkapital	Bilanzgewinn	vereinfachte Kapitalherabsetzung	Umgliederung von indisponiblen Einlagen (soweit vorhanden) auf disponible Einlagen
Nennkapital	gebundene Kapitalrücklagen	§ 229 Abs. 2 Z 4 UGB	keine Auswirkung (indisponibel bleibt indisponibel)
gebundene Kapitalrücklage	Bilanzgewinn	Rücklagenauflösung bei Bilanzverlust	Umgliederung von indisponiblen Einlagen auf disponible Einlagen
gesetzliche Gewinnrücklage	Bilanzgewinn	Rücklagenauflösung bei Bilanzverlust	Umgliederung von indisponibler Innenfinanzierung (soweit vorhanden) auf disponible Innenfinanzierung
ungebundene Kapitalrücklage	Bilanzgewinn	Rücklagenauflösung	keine Auswirkung (disponible Einlage bleibt disponibel)
Bilanzgewinn	Gesellschafter	Ausschüttung/ Einlagenrückzahlung	wahlweise Minderung der disponiblen Einlagen oder disponiblen Innenfinanzierung soweit vorhanden, ansonsten Minderung der indisponiblen Innenfinanzierung (soweit vorhanden) und anschließend der disponiblen Innenfinanzierung ins Negative
Gesellschafter	Nennkapital	ordentliche Kapitalerhöhung	Erhöhung der indisponiblen Einlagen
andere Gesellschaft	Nennkapital	manche Umgründungen	Erhöhung der indisponiblen Einlagen und der disponiblen Innenfinanzierung um vorhandene Stände bei der übertragenden Körperschaft
Bilanzgewinn	Nennkapital	Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln	Wahlrecht, ob disponible Innenfinanzierung vermindert wird (+ gesonderte Evidenzierung) oder disponible Einlagen zu indisponiblen Einlagen werden
ungebundene Kapitalrücklage	Nennkapital	Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln	Wahlrecht, ob disponible Innenfinanzierung vermindert wird (+ gesonderte Evidenzierung) oder disponible Einlagen zu indisponiblen Einlagen werden
ungebundene Gewinnrücklage	Nennkapital	Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln	Wahlrecht, ob disponible Innenfinanzierung vermindert wird (+ gesonderte Evidenzierung) oder disponible Einlagen zu indisponiblen Einlagen werden
Gesellschafter	gebundene Kapitalrücklagen	§ 229 Abs. 2 Z 1 bis 3 UGB	Erhöhung der indisponiblen Einlagen
andere Gesellschaft	gebundene Kapitalrücklagen	manche Umgründungen	Erhöhung der indisponiblen Einlagen und der disponiblen Innenfinanzierung um vorhandene Stände bei der übertragenden Körperschaft
Jahresüberschuss	gesetzliche Gewinnrücklage	Rücklagendotierung	Umgliederung disponible Innenfinanzierung auf indisponible Innenfinanzierung
Gesellschafter	ungebundene Kapitalrücklagen	Einlage	Erhöhung der disponiblen Einlagen
andere Gesellschaft	ungebundene Kapitalrücklagen	manche Umgründungen	Erhöhung der disponiblen Einlagen und disponiblen Innenfinanzierung um vorhandene Stände bei der übertragenden Körperschaft; zudem Erhöhung der Innenfinanzierung bei Wegfall einer Ausschüttungssperre gemäß § 235 UGB
Bilanzgewinn	ungebundene Kapitalrücklagen	Rücklagenbildung	keine Auswirkungen (disponible Einlagen bleibt disponibel)
andere Gesellschaft	Bilanzgewinn	manche Umgründungen	Erhöhung der disponiblen Einlagen und disponiblen Innenfinanzierung um vorhandene Stände bei der übertragenden Körperschaft; zudem Erhöhung bei Wegfall einer Ausschüttungssperre gemäß § 235 UGB Bildung von indisponibler Innenfinanzierung nur bei Bildung einer gebundenen Gewinnrücklage
Jahresüberschüsse/ -fehlbeträge	Bilanzgewinn/Bilanz-verlust	operatives Ergebnis	erhöht und mindert die disponible Innenfinanzierung
Jahresüberschuss	ungebundene Gewinnrücklage	Rücklagendotierung	keine Auswirkungen (disponible Innenfinanzierung bleibt disponibel)
ungebundene Gewinnrücklage	Bilanzgewinn	Rücklagenauflösung	keine Auswirkungen (disponible Innenfinanzierung bleibt disponibel)

Bundesministerium für Finanzen, 27. September 2017

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Materie:	Steuer
betroffene Normen:	§ 4 Abs. 12 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 8 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 § 124b Z 279 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
Schlagworte:	Einlagenrückzahlungs- und Innenfinanzierungserlass, Einlagen, Innenfinanzierung, Evidenzkonto, Evidenzkonten, Einlagenrückzahlung, Einlagenevidenzkonto
Verweise:	EStR 2000, Einkommensteuerrichtlinien 2000 KStR 2013, Körperschaftsteuerrichtlinien 2013 UmgrStR 2002, Umgründungssteuerrichtlinien 2002 BMF 31.03.1998, 06 0257/1-IV/6/98 BMF 04.11.2016, BMF-010203/0359-VI/6/2016

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betroffene Normen:	§ 4 Abs. 12 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 8 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 § 124b Z 279 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
Schlagworte:	Einlagenrückzahlungs- und Innenfinanzierungserlass, Einlagen, Innenfinanzierung, Evidenzkonto, Evidenzkonten, Einlagenrückzahlung, Einlagenevidenzkonto
Verweise:	EStR 2000, Einkommensteuerrichtlinien 2000 KStR 2013, Körperschaftsteuerrichtlinien 2013 UmgrStR 2002, Umgründungssteuerrichtlinien 2002 BMF 31.03.1998, 06 0257/1-IV/6/98 BMF 04.11.2016, BMF-010203/0359-VI/6/2016

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