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Gliederung zu § 95 EStG (Kirchmayr/Franke)

Kirchmayr/Franke23. LfgNovember 2022

    

Tz

1.

Allgemeines (§ 95 Abs 1)

1–7

 

a)

Akzessorietät der Haftungsschuld

2/1–4

 

b)

Ermessen, Primäre Vorschreibung an den Abzugsverpflichteten

4/1–4/3

 

c)

Entstehung des Abgabenanspruchs

5

 

d)

Einbehaltung und Abfuhr

5/1–5/4

 

e)

Gesetz- und sittenwidriges Verhalten

5/5

 

f)

Haftung organschaftlicher Vertreter

5/6

 

g)

Besondere Haftung bei Investmentfonds

6–7

 

h)

Besondere Haftung bei unverbrieften Derivaten

7/1–74

2.

Der Abzugsverpflichtete (§ 95 Abs 2)

8–32/1

 

a)

Abzugsverpflichtete bei Einkünften aus Überlassung von Kapital (§ 95 Abs 2 Z 1)

8

  

i)

Schuldner der Kapitalerträge iSd § 95 Abs 2 Z 1 lit a

9–11

  

ii)

Auszahlende Stelle iSd § 95 Abs 2 Z 1 lit b

12–24

   

Kriterium der Auszahlung

14–15

Seite 5

   

Kreditinstitute und Wertpapierdienstleister

16–18/1

   

Emittenten

19–21

   

Dritte

22–23

   

Kreditinstitute bei ausländischen Beteiligungserträgen

24

 

b)

Abzugsverpflichteter bei Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen und Derivaten (§ 95 Abs 2 Z 2)

25

  

i)

Inländische depotführende Stelle iSd § 95 Abs 2 Z 2 lit a

26–29

  

ii)

Inländische auszahlende Stelle, welche die Realisierung abwickelt iSd § 95 Abs 2 Z 2 lit b

30–32/1

 

c)

Abzugsverpflichteter bei Einkünften aus Kryptowährungen (§ 95 Abs 2 Z 3)

32/2

  

i)

Laufende Einkünfte aus Kryptowährungen Abs 2 Z 3 lit a

32/4–32/7

  

ii)

Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen Abs 2 Z 3 lit b

32/8–32/10

 

d)

Abzugsverpflichteter bei unverbrieften Derivaten (§ 95 Abs 2 Z 4)

32/11

3.

Zuflusszeitpunkt der Kapitalerträge (§ 95 Abs 3)

33–37

4.

Einzelne Zuflusszeitpunkte

 
 

a)

Beteiligungserträge und Zuwendungen aus Privatstiftungen

38–44

  

i)

Ausschüttung einer Körperschaft

39–41

  

ii)

Ausschüttungsfiktionen

42–42/2

  

iii)

Ausländische Beteiligungserträge

43–43/1

  

iv)

Zuwendungen aus Privatstiftungen

44

 

b)

Andere Kapitalerträge aus der Überlassung von Kapital

45–54/5

  

i)

Bankeinlagen, sonstige Bezüge iSd § 27 Abs 2 Z 1 lit a

46–47

  

ii)

Sonstige Kapitalerträge

48–50/4

  

iii)

Beendigung/Begründung der Abzugspflicht

51–54/5

   

Zuflussfiktion

52–52/6

   

Depotentnahme und Wegzug

53–54

   

KESt bei der Umwandlung (§ 9 Abs 9 UmgrStG)

54/1–54/5

 

c)

Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen, Derivaten und Kryptowährungen

55–62

 

d)

Zurückbehaltungsrecht

63–64/1

5.

Inanspruchnahme des Empfängers (§ 95 Abs 4)

65–72

 

a)

Haftung nicht/erschwert durchsetzbar

67–70

 

b)

Kenntnis des Empfängers

71–72

6.

Nachträgliche Kürzung von gutgeschriebenen Kapitalerträgen (§ 95 Abs 5)

73–77

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