Tz | ||||
1. | Allgemeines (§ 95 Abs 1) | 1–7 | ||
a) | Akzessorietät der Haftungsschuld | 2/1–4 | ||
b) | Ermessen, Primäre Vorschreibung an den Abzugsverpflichteten | 4/1–4/3 | ||
c) | Entstehung des Abgabenanspruchs | 5 | ||
d) | Einbehaltung und Abfuhr | 5/1–5/4 | ||
e) | Gesetz- und sittenwidriges Verhalten | 5/5 | ||
f) | Haftung organschaftlicher Vertreter | 5/6 | ||
g) | Besondere Haftung bei Investmentfonds | 6–7 | ||
h) | Besondere Haftung bei unverbrieften Derivaten | 7/1–74 | ||
2. | Der Abzugsverpflichtete (§ 95 Abs 2) | 8–32/1 | ||
a) | Abzugsverpflichtete bei Einkünften aus Überlassung von Kapital (§ 95 Abs 2 Z 1) | 8 | ||
i) | Schuldner der Kapitalerträge iSd § 95 Abs 2 Z 1 lit a | 9–11 | ||
ii) | Auszahlende Stelle iSd § 95 Abs 2 Z 1 lit b | 12–24 | ||
Kriterium der Auszahlung | 14–15 | |||
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Kreditinstitute und Wertpapierdienstleister | 16–18/1 | |||
Emittenten | 19–21 | |||
Dritte | 22–23 | |||
Kreditinstitute bei ausländischen Beteiligungserträgen | 24 | |||
b) | Abzugsverpflichteter bei Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen und Derivaten (§ 95 Abs 2 Z 2) | 25 | ||
i) | Inländische depotführende Stelle iSd § 95 Abs 2 Z 2 lit a | 26–29 | ||
ii) | Inländische auszahlende Stelle, welche die Realisierung abwickelt iSd § 95 Abs 2 Z 2 lit b | 30–32/1 | ||
c) | Abzugsverpflichteter bei Einkünften aus Kryptowährungen (§ 95 Abs 2 Z 3) | 32/2 | ||
i) | Laufende Einkünfte aus Kryptowährungen Abs 2 Z 3 lit a | 32/4–32/7 | ||
ii) | Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen Abs 2 Z 3 lit b | 32/8–32/10 | ||
d) | Abzugsverpflichteter bei unverbrieften Derivaten (§ 95 Abs 2 Z 4) | 32/11 | ||
3. | Zuflusszeitpunkt der Kapitalerträge (§ 95 Abs 3) | 33–37 | ||
4. | Einzelne Zuflusszeitpunkte | |||
a) | Beteiligungserträge und Zuwendungen aus Privatstiftungen | 38–44 | ||
i) | Ausschüttung einer Körperschaft | 39–41 | ||
ii) | Ausschüttungsfiktionen | 42–42/2 | ||
iii) | Ausländische Beteiligungserträge | 43–43/1 | ||
iv) | Zuwendungen aus Privatstiftungen | 44 | ||
b) | Andere Kapitalerträge aus der Überlassung von Kapital | 45–54/5 | ||
i) | Bankeinlagen, sonstige Bezüge iSd § 27 Abs 2 Z 1 lit a | 46–47 | ||
ii) | Sonstige Kapitalerträge | 48–50/4 | ||
iii) | Beendigung/Begründung der Abzugspflicht | 51–54/5 | ||
Zuflussfiktion | 52–52/6 | |||
Depotentnahme und Wegzug | 53–54 | |||
KESt bei der Umwandlung (§ 9 Abs 9 UmgrStG) | 54/1–54/5 | |||
c) | Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen, Derivaten und Kryptowährungen | 55–62 | ||
d) | Zurückbehaltungsrecht | 63–64/1 | ||
5. | Inanspruchnahme des Empfängers (§ 95 Abs 4) | 65–72 | ||
a) | Haftung nicht/erschwert durchsetzbar | 67–70 | ||
b) | Kenntnis des Empfängers | 71–72 | ||
6. | Nachträgliche Kürzung von gutgeschriebenen Kapitalerträgen (§ 95 Abs 5) | 73–77 | ||
