Rz | |||
1. | Allgemeines | ||
Veranlagung, Lohnsteuer | 1 | ||
sachliche Rechtfertigung | 1/1 | ||
Lohnzahlungszeitraum | 2 | ||
Voraussetzungen für den Lohnsteuerabzug, Betriebsstätte | 3 | ||
2. | Arbeitgeber, Arbeitnehmer | ||
Begriff des Arbeitgebers | 4–7 | ||
Arbeitsgestellung, Arbeitskräfteüberlassung | 8 | ||
ausländische Arbeitgeber | 9 | ||
ausländische diplomatische Vertretungen | 10 | ||
ausländische Pensionskassen | 11 | ||
Rechtsform des Arbeitgebers | 12 | ||
Arbeitgeber bei Umgründungen | 13 | ||
Arbeitnehmer | 13/1 | ||
3. | Dienstverhältnis | ||
a) | Allgemeines | ||
Begriff des steuerrechtlichen Dienstverhältnisses | 14–21 | ||
Merkmale des steuerrechtlichen Dienstverhältnisses | 22–23 | ||
Erfolgsorientierung | 24 | ||
Legalfiktion | 25 | ||
Gesamtbild der Tätigkeit, übliche Gestaltungsweise | 26 | ||
Vertragsgestaltung | 27 | ||
Art der Leistung, Zweck der Beschäftigung | 28–29 | ||
Beurteilung je Veranlagungsjahr | 30 | ||
Dienstverhältnis neben Werkvertrag | 31 | ||
finanzstrafrechtliche Folgen einer unrichtigen Erklärung | 32 | ||
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b) | Weisungsgebundenheit | ||
Allgemeines | 33 | ||
Stärke der Weisungsgebundenheit | 34 | ||
sachliches Weisungsrecht | 35–36 | ||
persönliches Weisungsrecht | 37–41 | ||
Vielzahl von Arbeitgebern | 42 | ||
tatsächliche Weisungen | 43 | ||
c) | Eingliederung in den geschäftlichen Organismus des Arbeitgebers | ||
Allgemeines | 44–46 | ||
Arbeitsmittel, Arbeitsräume | 47 | ||
Beurteilung der Eingliederung | 48–49 | ||
Tätigkeiten außerhalb örtlicher Einrichtungen | 50 | ||
sofortige Beendigung des Dienstverhältnisses | 51–52 | ||
zeitliche Mindestdauer | 53 | ||
bestimmte Arbeitszeit, bestimmte Arbeitsstunden | 54–55 | ||
d) | Weitere Merkmale eines Dienstverhältnisses | 56–57 | |
e) | Unternehmerwagnis | ||
Allgemeines | 58–59/1 | ||
Einnahmen, Kosten | 60–61 | ||
Kostenersatz | 62 | ||
erfolgsunabhängiger Lohn, Provisionen | 63 | ||
Urlaubsgeld, Entgeltfortzahlung | 64 | ||
Beurteilung des Unternehmerwagnisses | 65–67 | ||
Haftung | 67/1 | ||
Unternehmerwagnis bei Lehrern | 68 | ||
f) | Vertretungsbefugnis | ||
Allgemeines | 69–70 | ||
Qualifikation des Arbeitnehmers | 71 | ||
tatsächliche Vertretung | 72 | ||
Ausnahmefälle | 73 | ||
Hilfskraft | 74 | ||
g) | Laufende Lohnzahlungen | ||
laufendes Entgelt | 75 | ||
keine Entlohnung | 76 | ||
h) | Haupttätigkeit, Nebentätigkeit | 77 | |
i) | Gesellschafter-Geschäftsführer | 78 | |
j) | ABC der Dienstverhältnisse | 79 | |
Abgeordnete zum Europaparlament | |||
Adressenschreiber | |||
AKM-Vertreter | |||
Animateur | |||
Arbeitskräfteüberlassung | |||
Ärzte | |||
Aufsichtsräte | |||
Aushilfskräfte | |||
Bauarbeiter | |||
Bauernakkordanten | |||
Baumpfleger | |||
„Bereitstehen auf Abruf“ | |||
Berufsanwärter | |||
Botenfahrer | |||
Buchgemeinschaft | |||
Buchhalter | |||
Callcenter | |||
(Chef-)Redakteur | |||
Chefsekretärin | |||
Chormitglieder | |||
Datenschutzkommission | |||
Dienstleistungsscheck | |||
Ehrenamt | |||
Erfinder | |||
Fahrverkäufer | |||
Ferialpraktikanten | |||
Fitnesstrainer | |||
Fleischuntersuchungsorgane | |||
Fotomodelle | |||
Franchise-Nehmer | |||
„Freier“ Dienstvertrag | |||
Freiwilliges Sozialjahr | |||
Funktionäre | |||
Fußballer | |||
Gastärzte | |||
Genossenschaftsobmann | |||
Geschäftsführer | |||
Gesellschafter-Geschäftsführer | |||
Handelsdelegierte | |||
Handelsvertreter | |||
Hausbesorger | |||
Heimarbeiter | |||
Hebamme | |||
Hilfskraft | |||
Holzakkordanten | |||
Holzfäller | |||
Journalisten | |||
Klavierlehrer |
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Kolporteur | |||
Krankenhauspersonal | |||
Krankenpflegeschüler | |||
Künstler | |||
Kuvertierungsarbeiten | |||
Landarbeiter | |||
Lehrbeauftragte und Lehrer | |||
„Leitende Angestellte“ | |||
Musiker | |||
Musikschullehrer | |||
Nahe Angehörige | |||
Notariatskandidat | |||
Ordensangehörige, Geistliche | |||
Parlamentarische Mitarbeiter | |||
Pflegekräfte | |||
Pflegeversicherung | |||
Pfuscher | |||
Politiker | |||
Poolschwestern | |||
Programmierer | |||
Projektmitarbeit | |||
Prostituierte | |||
Rechtsanwälte | |||
Rechtsanwaltsanwärter | |||
Rechtspraktikanten | |||
Redakteur | |||
Reinigungskraft | |||
Reiseleiter | |||
Reparaturarbeiten | |||
Richter | |||
Rundfunkanstalt | |||
Sachverständige | |||
Schauspieler | |||
Schiedsrichter | |||
Schreibarbeiten | |||
Schüler | |||
Sekretärin | |||
Sensale | |||
Sportler und Trainer | |||
Sportveranstalter | |||
Statisten | |||
Stiftungsvorstände | |||
Stipendien | |||
Synchronsprecher | |||
Tanzlehrer | |||
Taxifahrer | |||
Technischer Zeichner | |||
Teilzeitbeschäftigung | |||
Telearbeiter | |||
Telefonsexhotline | |||
Tennislehrer | |||
Tierarzt | |||
Trainer | |||
Treuhänder | |||
Unterrichtspraktikanten | |||
Vertreter | |||
Volkszählungsorgane | |||
Volontäre | |||
Vorstandsmitglieder | |||
Vortragender | |||
Wanderführer | |||
Wartungsarbeiten | |||
Wehrpflichtige | |||
Werbemittelverteiler | |||
Werbevertreter | |||
Werkvertrag | |||
Zahntechnische Arbeiten | |||
Zeitschriftenwerber | |||
Zeitungskolporteure | |||
4. | Zusammenlegung mehrerer Pensionen | ||
Allgemeines | 80–82 | ||
a) | Gemeinsame Auszahlung von Firmenpensionen und gesetzlichen Pensionen (§ 47 Abs 3) | 83–83/3 | |
b) | Gemeinsame Versteuerung von verschiedenen Pensionen aus öffentlichen Kassen und anderen Pensionseinrichtungen (§ 47 Abs 4) | ||
Allgemeines | 84 | ||
Verordnung BGBl II 2001/55 idF BGBl II 2006/255 | 85 | ||
c) | Freiwillige gemeinsame Versteuerung von Firmenpensionen und gesetzlichen Pensionen (§ 47 Abs 5) | 86 | |
