Rz | ||
1. | Zweck und Anwendungsbereich | |
Verteilung der Anschaffungs-(Herstellungs)kosten, betriebswirtschaftliche Bedeutung | 1 | |
abnutzbares Anlagevermögen, Abnutzung durch den Gebrauch | 2 | |
Wertverzehr | 3 | |
Nutzungsdauer nicht mehr als ein Jahr | 4–5 | |
Umlaufvermögen | 6 | |
Sonderformen der AfA | 7–8 | |
Anwendungsbereich der AfA auf alle Einkunftsarten | 9 | |
Vollschätzung | 9/1 | |
Betriebsausgabenpauschalierung | 9/2 | |
2. | Persönliche Berechtigung | |
wirtschaftlicher Eigentümer | 10 | |
Drittaufwand, Aufwendungen für die Nutzung | 11 | |
3. | Besonderheiten beim Fruchtgenuss | |
AfA vom Fruchtgenussrecht | 12 | |
entgeltlich erworbener Fruchtgenuss | 13 | |
unentgeltlich erworbener Fruchtgenuss | 14 | |
vorbehaltener Fruchtgenuss | 15 | |
Nutzungsrecht an Teilen des Wirtschaftsgutes | 16 | |
4. | Drittaufwand | |
Nutzung ohne Rechtsanspruch, Nutzung durch den Miteigentümer | 17 | |
Zuwendungslehre | 18 | |
Kostentragung | 19–20 | |
5. | Einheitliche Abnutzung | |
Einheitliche AfA bei mehrteiligen Wirtschaftsgütern | 21 | |
Einheitlichkeit bei Gebäuden | 22 | |
Aufteilung des Kaufpreises bei mehreren selbständigen Wirtschaftsgütern, Aufteilung des Kaufpreises | 23 | |
6. | Bemessungsgrundlage | |
Anschaffungs- oder Herstellungskosten, Teilwert, gemeiner Wert, fiktive Anschaffungskosten, Teilwertabschreibung | 24–24/1 | |
nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten | 25–26 |
Seite 2
Schrottwertansatz | 27 | |
Erinnerungswert | 27/1 | |
Privatnutzung von Betriebsvermögen, betriebliche Nutzung von Privatvermögen, gemischt genutzte Gebäude | 28 | |
Luxustangente | 29 | |
Empfängernennung | 30 | |
7. | Beginn der AfA | |
Inbetriebnahme, Probebetrieb | 31 | |
Anschaffung, Fertigstellung, altersbedingte AfA | 32 | |
AfA vor Inbetriebnahme, Nutzung | 33–34 | |
8. | Halb- und Ganzjahres-AfA | |
Ganzjahres-AfA, Halbjahres-AfA | 35 | |
Veräußerungsjahr | 36 | |
Änderung des Wirtschaftsjahres | 37 | |
unsachgerechte Vorteile der Halb(Ganz)jahres-AfA | 38 | |
AfA bei vorübergehender Betriebsstilllegung | 39 | |
Entnahme | 40 | |
unentgeltliche Betriebsübertragung | 40/1 | |
Umgründungen mit Buchwertfortführung | 40/2 | |
Erwerb eines Mitunternehmeranteils | 40/3 | |
Übertragung im außerbetrieblichen Bereich | 41 | |
9. | Nutzungsdauer | |
betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, betriebsindividuelle AfA | 42 | |
technische, wirtschaftliche, rechtliche Nutzungsdauer | 43 | |
Verhältnis technische/wirtschaftliche Nutzungsdauer | 44 | |
rechtliche Nutzungsdauer | 44/1 | |
objektive Nutzungsmöglichkeit | 45 | |
gebrauchte Wirtschaftsgüter | 45/1 | |
vermietete Wirtschaftsgüter | 45/2 | |
Beispiele für durchschnittliche Nutzungsdauer | 46 | |
einheitliche Nutzungsdauer bei mehrteiligen Wirtschaftsgütern | 47 | |
Aufwendungen des Mieters auf die Bestandsache | 48 | |
Schätzung der AfA | 49 | |
10. | Änderung der Nutzungsdauer | |
Abweichen durch Behörde | 49/1 | |
Änderung der Nutzungsdauer | 49/2 | |
Änderung der Nutzungsart | 50 | |
Änderung der Einsatzdauer | 51 | |
Änderung der AfA wegen nachträglichen Herstellungsaufwandes | 52 | |
Erhöhter Erhaltungsaufwand | 53 | |
11. | Berichtigung | |
Berichtigung der Nutzungs-Dauer, objektive und subjektive Unrichtigkeit, bloß objektive Unrichtigkeit | 54 | |
unterlassene AfA, Änderung durch Wiederaufnahme | 55–57 | |
12. | Verhältnis zur Teilwertabschreibung | |
Vorrang der AfA gegenüber Teilwertabschreibung | 58 | |
Verkürzung der Nutzungsdauer nach Teilwertabschreibung | 59 | |
Buchwert unter Teilwert | 60 | |
13. | Lineare AfA | |
gleichmäßige Verteilung, Festwerte | 61 | |
14. | Degressive AfA | |
Alternative zur linearen AfA | 62 | |
Maßgeblichkeit der unternehmensrechtlichen Abschreibung | 62/1 | |
Geometrisch-degressive AfA | 62/2 | |
Ausübung des Wahlrechts | 62/3 | |
15. | Wechsel von der linearen zur degressiven AfA | |
Wechsel von der linearen zur degressiven AfA, Verbot des Wechsels von der degressiven zur linearen AfA | 62/4 |
Seite 3
16. | Ausnahmen von der degressiven AfA | |
Ausnahmetatbestände | 62/5 | |
17. | Inkrafttreten der degressiven AfA | |
Anschaffung und Herstellung, Einlage | 62/6 | |
Halbjahresregel | 62/7 | |
Teilwertabschreibung, AfaA | 62/8 | |
Übergang auf EStG 1988 | 63 | |
18. | Anlagekartei bei § 4 Abs 3 | |
Anlagekartei als Aufzeichnungspflicht, Zeitpunkt des Vorliegens der Anlagekartei, Finanzordnungswidrigkeit | 64 | |
19. | Einzelfälle | 65 |
Antiquitäten | ||
Apothekenkonzessionen | ||
Arbeitszimmer | ||
Arzneimittelzulassungen | ||
Assanierung | ||
Auftragsbestand | ||
Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung | ||
Bagger | ||
Baugeräte | ||
Baukostenzuschüsse an Energieversorgungsunternehmen | ||
Baukräne | ||
Baurechte | ||
Beabsichtigter Verkauf | ||
Belieferungsrechte | ||
Betriebs- und Geschäftsausstattung | ||
Brille | ||
Bodenschätze | ||
Büromaschinen | ||
Büromöbel | ||
Busse | ||
Computer | ||
Dampfmaschinen und -turbinen | ||
Datensätze | ||
Denkmalgeschützte Gebäude | ||
Deponierechte | ||
Doppel- und Dreifach- bzw Vierfachschichten | ||
Drohende Schäden, Elementarereignisse | ||
Einrichtungsgegenstände für Mietwohnungen | ||
Elektronikgeräte | ||
Erhaltungsaufwand | ||
Ersatzteile | ||
Fahrbahnen und Befestigungen | ||
Fahrräder | ||
Filme | ||
Firmenwert | ||
Fischereirechte | ||
Flugzeuge | ||
Forstwege | ||
Fräsmaschinen | ||
Fruchtgenussrechte | ||
Gebäude | ||
Gebrauchte Wirtschaftsgüter | ||
Glashäuser | ||
Golfplätze | ||
Hackschnitzelheizung | ||
Homepage | ||
Hotelanteilsschein | ||
Interessentenbeiträge an Weggenossenschaften zur Errichtung von Güterwegen | ||
Kameras | ||
Kanalanschlussgebühren | ||
Kläranlagen | ||
Klavier | ||
Klima-, Heiz- und Entlüftungsanlagen | ||
Know-how | ||
Kundenstock | ||
Kunstwerke | ||
Leitungsnetze | ||
Leitungsrechte | ||
LKW | ||
Markenrechte | ||
Marktwert | ||
Maschinen | ||
Medizinische Geräte | ||
Mehrfachparkgaragen | ||
Mieterinvestitionen | ||
Mietrechte | ||
Miteigentümer | ||
Motoren | ||
Motorräder | ||
Musikinstrumente | ||
Musterhäuser | ||
Musterküchen | ||
Nachlaufspritze | ||
Namensrechte | ||
Netzbereitstellungsentgelte | ||
Parkplätze | ||
Patente | ||
Pflanzenanlagen | ||
Photovoltaikanlagen |
Seite 4
Pistengeräte | ||
PKW | ||
Praxiswert | ||
Pressen | ||
Rechte | ||
Rentenstammrechte | ||
Schiffe | ||
Schneefräsen | ||
Schrottwert | ||
Schwimmbecken | ||
Segelyachten | ||
Seilbahnen | ||
Software | ||
Standortvorteil | ||
Strombezugsrechte | ||
Superädifikat | ||
Tankbehälter | ||
Tankstellenverpachtung auf fremdem Grund | ||
Teppiche | ||
Thermische Solaranlagen | ||
Traktoren | ||
Umlaufvermögen | ||
Verfliesung von Betriebsräumen | ||
Versetzbare Bauten | ||
Vertreterrechte | ||
Warenzeichen (Marken) | ||
Waschstraßen | ||
Wasserkraftmaschinen | ||
Weingärten | ||
Windparks | ||
20. | Deutsche AfA-Tabelle | 66 |
