12. GESAMTÜBERSICHT ZUR GrESt ab 1.1.2016 (Fuchs)

Bemessungsgrundlagen
Tatbestände

Wert der Gegenleistung (5 GrEStG), mindestens der Grundstückswert (§ 4 Abs 1 erster Satz GrEStG)

Grundstückswert (§ 4 Abs 1 zweiter Satz GrEStG und §§ 1 bis 4 GrWV)

Einheitswert (§ 4 Abs 2 und § 6 GrEStG)

Erwerbe¹⁾ durch „Fremde“
„Fremder“ = Person, die nicht in § 26a Abs 1 Z 1 GGG angeführt ist.²⁾

3,5% (Normaltarif)
bei entgeltlichen Erwerben (= Gegenleistung ist > 70% des Grundstückwertes)
bei teilentgeltlichen Erwerben (= Gegenleistung ist > 30% und ≤ 70% des Grundstückwertes) für den entgeltlichen Anteil
Ist die Höhe der Gegenleistung nicht zu ermitteln, wird Teilentgeltlichkeit iHv 50% des Grundstückwertes fingiert.
(§ 7 Abs 1 Z 1 lit a und lit d GrEStG)
Normaltarif iHv 3,5% vom Wert der Gegenleistung, mindestens der Grundstückswert (§ 7 Abs 1 Z 3 GrEStG)

Stufentarif³⁾
bei unentgeltlichen Erwerben (= Gegenleistung ist ≤ 30% des Grundstückwertes)
bei teilentgeltlichen Erwerben (= Gegenleistung ist > 30% und ≤ 70% des Grundstückwertes) für den unentgeltlichen Anteil
Ist die Höhe der Gegenleistung nicht zu ermitteln, wird Teilentgeltlichkeit iHv 50% des Grundstückwertes fingiert.
(§ 7 Abs 1 Z 1 lit a und lit d GrEStG)
Stufentarif vom Grundstückwert (§ 7 Abs 1 Z 2 lit a GrEStG):⁴⁾
0,5% für die ersten € 250.000
2,0% für die nächsten € 150.000
3,5% für Werte über € 400.000

–-

Entgeltliche und unentgeltliche Erwerbe¹⁾ durch „begünstigte Angehörige“ iSd § 26a Abs 1 Z 1 GGG²⁾

–-

Stufentarif³⁾
Erwerb gilt als unentgeltlich! (§ 7 Abs 1 Z 1 lit c und Z 2 lit a GrEStG)

2%
bei Erwerb land- und forstwirtschaftlicher Grundstücke (§ 7 Abs 1 Z 2 lit d GrEStG)

Sondertatbestände:

• Anteilsübertragung bei Personengesellschaften (§ 1 Abs 2a GrEStG)
• Anteilsvereinigung bei Kapital- und Personengesellschaften (§ 1 Abs 3 GrEStG)
• Vorgänge nach dem UmgrStG

–-

0,5%
(§ 7 Abs 1 Z 2 lit c GrEStG)

3,5%
bei Erwerb land- und forstwirtschaftlicher Grundstücke (§ 7 Abs 1 Z 3 GrEStG)