10. ÜBERSICHT: BESTEUERUNG DER GEWINNAUSSCHÜTTUNG EINER INLÄNDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT BEIM GESELLSCHAFTER (Fuchs)

Gewinnausschüttung einer inländischen Kapitalgesellschaft (GmbH, AG)

Gesellschafter/Anteile befinden sich

Einkunftsart, Besteuerung

im außerbetrieblichen Bereich (Privatvermögen) einer natürlichen Person („Privatperson“)

Regelung nach BBG 2011/AbgÄG 2011/BBG 2012/StRefG 2015/2016:
Einkünfte aus Kapitalvermögen gemäß § 27 Abs 2 Z 1 lit a iVm § 27 Abs 1 EStG;
mit 27,5% KESt (ab 1.1.2016; 25% KESt bis 31.12.2015 – § 27a Abs 1 EStG) endbesteuert in der ESt (§ 97 EStG);
Regelbesteuerungsoption gemäß § 27a Abs 5 EStG (Besteuerung nach Tarif)
Regelung vor BBG 2011:
Einkünfte aus Kapitalvermögen gemäß § 27 Abs 1 Z 1 lit a EStG; mit 25% KESt endbesteuert in der ESt (§ 97 EStG);
Veranlagungsoption mit dem Hälftesteuersatz, wenn dieser < 25% liegt (§§ 97 Abs 4 iVm 37 Abs 1 und 4 Z 1 lit a EStG)

im Betriebsvermögen einer natürlichen Person (Einzelunternehmer, Personengesellschaft)

Regelung nach BBG 2011/AbgÄG 2011/BBG 2012/StRefG 2015/2016:
betriebliche Einkünfte iSd § 2 Abs 3 Z 1 bis 3 EStG;
mit 27,5% KESt (ab 1.1.2016; 25% KESt bis 31.12.2015 – § 27a Abs 1 EStG) endbesteuert in der ESt (§ 97 EStG);
Regelbesteuerungsoption gemäß § 27a Abs 5 EStG (Besteuerung nach Tarif)
Regelung vor BBG 2011:
betriebliche Einkünfte iSd § 2 Abs 3 Z 1 bis 3 EStG;
mit 25% KESt endbesteuert in der ESt (§ 97 EStG);
Veranlagungsoption mit dem Hälftesteuersatz, wenn dieser < 25% liegt (§§ 97 Abs 4 iVm 37 Abs 1 und 4 Z 1 lit a EStG)

im Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft (GmbH, AG)

Einkünfte aus Gewerbebetrieb gemäß § 7 Abs 3 KStG iVm § 23 Z 1 EStG; KöSt-frei gemäß § 10 Abs 1 KStG (nationale Beteiligungsertragsbefreiung); sofern die KESt-Befreiung des § 94 Z 2 EStG (mittel- oder unmittelbare Beteiligung von mindestens 10%) nicht greift, kann die einbehaltene KESt im Rahmen der Veranlagung angerechnet bzw rückerstattet werden