XVI. Abkommensmissbrauch
A. Ungerechtfertigte DBA-Inanspruchnahme
Literatur:
Aigner, Kanadische Entscheidung zum Missbrauchsvorbehalt in Doppelbesteuerungsabkommen, SWI 2007, 31; Bayer, Die Nutzungsberechtigung nach § 99a EStG, SWI 2011, 4; Bendlinger, Steueroasen und Offshore-Strukturen, Der Wirtschaftstreuhänder im Spannungsfeld internationaler Steuerplanung, in Hammerschmied (Hrsg), Steuerberatung und Wirtschaftsprüfung in Europa (2008) 525; Bendlinger, Steueroasen und Offshore-Strukturen, Möglichkeiten und Grenzen internationaler Steuerplanung (2013), 24; Bendlinger, Steuerplanung im Spannungsfeld zwischen österreichischem und internationalem Steuerrecht, WT 2/1998, 18; Bendlinger, Die Holdinggesellschaft im Fadenkreuz der Finanzverwaltung, ÖStZ 2007, 593; Bendlinger, Steuerbetrug, Steuerhinterziehung und Steueroasen im Visier der Europäischen Union, SWI 2012, 538; Bendlinger, Rechtsmissbrauch im internationalen Umfeld § 22 BAO idF JStG 2018 und der PPt im DBA-Recht, WT 2018, 209; Bendlinger, Missbrauchsabwehr im Zusammenhang mit Betriebsstätten in Drittstaaten, in Bendlinger/Kofler/Lang/Schmidjell-Dommes (Hrsg), Die österreichischen DBA nach BEPS, SWI-Spezial (2018), 71 (74); Bendlinger/Schuch, Beschränkung der Nutzung von Niedrigsteuersystemen durch multinationale Unternehmen: Stand und Trends, SWI 2002, 369; Bergmann, Steuerhinterziehungs- und Missbrauchsterminologie im europäischen Steuerrecht, SWI 2010, 477; Broe/Luts, BEPS Action 6: Tax Treaty Abus, INTERTAX 2015, 122; Canete/Staringer, Missbrauchserfassung im DBA-Recht durch Anwendung von Beneficial-ownership-Konzepten, in Lang/Schuch/Staringer, Die Grenzen der Gestaltungsmöglichkeiten im Internationalen Steuerrecht (2009) 169; Fischer/Pizer, Das MLI und die neuen allgemeinen Missbrauchsregeln, IStR 2017, 804; Haas, Vermeidung der Hinzurechnungsbesteuerung bei österreichischen Privatstiftungen mit deutschen Begünstigten, SWI 2014, 273; Holthaus, Aktivitätsklauseln für Betriebsstätteneinkünfte in DBA, IWB 2014, 285; Holthaus, Aktivitätsklauseln für Betriebsstätteneinkünfte in DBA, IWB 2014, 285; Hügel/Gibitz; Nochmals: Zum Treaty-Shopping-Urteil des VwGH, SWI 1998, 407; Jirousek, Das neue Steuerabkommen mit Liechtenstein, SWI 2013, 48; Jirousek/Zöhrer/Dziwinski, Die Auswirkungen des MLI auf das österreichische DBA-Netzwerk, ÖStZ 2017, 393; Kerschner/Steindl, SWI-Jahrestagung: Zwischenschaltung einer karibischen Basisgesellschaft durch eine Privatstiftung, SWI 2013, 254; Kofler, European Taxation Under an „Open Sky“: LoB-Clauses in Tax Treaties Between the US and EU Member States, 35 Tax Notes Int’l (5 July, 2004); Kofler, Treaty Shopping, Quota Hopping and Open Skies: Die gemeinschaftsrechtliche Problematik von Limitation Benefits Klauseln in Doppelbesteuerungsabkommen mit den Vereinigten Staaten, in Lang/Jirousek (Hrsg), Praxis des internationalen Steuerrechts (2005) 213; Kofler, Treaty Override, juristische Doppelbesteuerung und Gemeinschaftsrecht, SWI 2006, 62; Kofler in Hofmann/Jann/Jerabek, BEPS (2017) 158; Kofler, Treaty Shopping und Missbrauchsabwehr, in Bendlinger/Kofler/Lang/Schmidjell-Dommes, SWI-Spezial (2018) 45; Kofler, Die „Sperrwirkung“ des Art. 9 OECD-MA, TPI 2017, 70; Kofler, (Vereinfachte) Limitation on Benefits-Klausel, in Bendlinger/Kofler/Lang/Schmidjell-Dommes, Die österreichischen DBA nach BEPS, SWI-Spezial (2018) 59; Knörzer, Lebensversicherungsverträge in den österreichischen Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein, SWI 2013, 313; Laibacher, Aus für das Steuersparmodell nach dem DBA-Brasilien, SWI 2014, 311; Lang, Treaty Shopping – Der Missbrauch von Doppelbesteuerungsabkommen, SWI 1991, 55; Lang, VwGH zu Treaty Shopping, SWI 1998, 216; Lang, VwGH zur Verweigerung der Abkommensberechtigung, SWI 2000, 423; Lang, Schweizer Grundsatzurteil zum Beneficial Owner nach DBA-Recht, SWI 2012, 226; Lang, „Aggressive Steuerplanung“ – eine Analyse der Empfehlung der Europäischen Kommission, SWI 2013, 62; Lang, Der Principal Purpose Test, in Bendlinger/Kofler/Lang/Schmidjell-Dommes, Die österreichischen DBA nach BEPS, SWI Spezial (2018) 48; Langer, Der Principal Purposes Test, ÖStZ 2017, 593; Leitgeb, Zwischenbilanz zum Aktionsplan der Kommission zur Verbesserung der Bekämpfung von Steuerbetrug und Steuerhinterziehung, SWI 2014, 264; Lochmann, Missbrauchsbestimmungen und liechtensteinische Strukturen, SWK 2014, 795; Lohmann, Zurechnung von Vermögen und Einkünften einer liechtensteinischen Stiftung, SWI 2012, 137; Loukota, Internationale Steuerplanung und Treaty Shopping, ÖStZ 1990, 2; Loukota, Das erste Treaty-Shopping-Urteil des VwGH, SWI 1998, 105; Loukota, Österreichisch-amerikanische Verständigung über die Auslegung von Art 16 des Doppelbesteuerungsabkommens, SWI 1998, 404; Loukota, Briefkastenfirmen und Doppelbesteuerungsabkommen, SWI 1991, 68; Loukota, Durchführungserlass zur Verordnung gegen die Steuerflucht in Auslandskapitalanlagen, SWI 1998, 413; Loukota, Das zweite Treaty-Shopping Erkenntnis des VwGH, SWI 2000, 420; Loukota, Einschaltung ausländischer Basisgesellschaften SWI 2005, 205; Moshammer, Steuerwirkungen liechtensteinischer Stiftungen im Lichte des neuen Steuerabkommens, SWI 2013, 105; Musil, Treaty Override als Dauerproblem des Internationalen Steuerrechts, IStR 2014, Seite 967

