Grunderwerbsteuer: Bemessungsgrundlagen und Steuersätze

BMG

Einheitswert - § 4 Abs 2 Z 1 und 2 GrEStG

Wert der Gegenleistung, mindestens gemeiner Wert§ 4 Abs 1 und Abs 2 Z 3-4 GrEStG

Steuersatz

2%

§ 7 Abs 1 Z 1 und 2 GrEStG

3-facher EW (max 30 % des gemeinen Wertes)

• bei entgeltlicher oder unentgeltlicher Übertragung an bestimmte begünstigte Angehörige (siehe vorstehende Übersicht)
• bei Erwerb eines Grundstückes durch Erbanfall, durch Vermächtnis oder in Erfüllung eines Pflichtteilsanspruches, wenn die Leistung an Erfüllungs Statt vor Beendigung des Verlassenschaftsverfahrens vereinbart wird, durch die oben angeführten Angehörigen.

1-facher EW bei Sachverhalten w.o., wenn land- und forstwirtschaftliches Grundstück unter begünstigten Angehörigen übertragen wird.

Der 3-fache bzw 1-fache EW und der begünstige Steuersatz kommt auch bei der Aufteilung ehelichen Gebrauchsvermögens und Ersparnissen anlässlich der Scheidung/ Auflösung/Nichtigerklärung einer Ehe/Partnerschaft zur Anwendung und betrifft daher gerade Erwerbe, die erst nach Auflösung der Ehe zwischen den ehemaligen Partnern abgeschlossen bzw wirksam werden.

GrESt-frei sind - unter den Voraussetzungen des § 3 Abs 1 Z 7 GrEStG - entgeltliche (neu!) und unentgeltliche Grundstückserwerbe unter Lebenden durch den Ehegatten oder eingetragenen Partner zwecks Wohnraumschaffung, wenn die Steuer vom 3-fachen EW zu berechnen ist.

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3,5 %

§ 7 Abs 1 Z 3 GrEStG

3-facher EW (max 30 % des gemeinen Wertes)

• Vereinigung aller Anteile einer Gesellschaft in einer Hand oder Übergang aller Anteile

2-facher EW:

• Übertragungen iZm Umgründungen; BMG 2-facher EW gem diverser Bestimmungen im UmgrStG

1-facher EW

• Vereinigung aller Anteile und Übertragungen iZm Umgründungen w.o., wenn land- und forstwirtschaftliches Grundstück übertragen wird.

Übertragungen unter Personen, die nicht zu den begünstigten Angehörigen gehören zB Geschwister, Neffen, Nichten, Tanten, Onkeln, Schwiegereltern etc und fremde Dritte

• bei entgeltlicher oder unentgeltlicher Übertragung
• bei Erwerb eines Grundstückes durch Erbanfall, durch Vermächtnis oder in Erfüllung eines Pflichtteilsanspruches, wenn die Leistung an Erfüllungs Statt vor Beendigung des Verl.-Verfahrens vereinbart wird
• bei einem Tauschvertrag (ist die Steuer sowohl vom Wert der Leistung des einen als auch vom Wert der Leistung des anderen Vertragsteiles zu berechnen).

6%

§ 7 Abs 2 GrEStG

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Beim Erwerb durch eine Privatstiftung oder durch eine vergleichbare Vermögensmasse erhöht sich die Steuer um 2,5% der jeweiligen Bemessungsgrundlage (Stiftungseingangssteueräquivalent). Dies gilt nur, wenn der Wert der Gegenleistung geringer ist als der halbe gemeine Wert des Grundstückes.