Gliederung | ||||
I. | Allgemeine Feststellungen zur Umsatzsteuer | 387 | ||
1. | Systematik, Charakteristika und Rechtsquellen der Umsatzsteuer | 387 | ||
2. | Tatbestände der Umsatzsteuer und System des Vorsteuerabzugs | 388 | ||
3. | Ort der Umsatzerbringung – Abgrenzung von Inlands- und Auslandsumsätzen | 389 | ||
3.1. | Inlandsbezug – Territorialitätsprinzip | 389 | ||
3.2. | Abgrenzung Lieferung und sonstige Leistung | 389 | ||
3.3. | Bestimmung des Leistungsortes bei sonstigen Leistungen | 391 | ||
3.4. | Bestimmung des Ortes der Lieferung | 392 | ||
II. | Konzernstruktur und Umsatzsteuer | 396 | ||
1. | Unternehmereigenschaft von Kapitalgesellschaften | 396 | ||
1.1. | Folgen und Vorteile einer Unternehmereigenschaft | 396 | ||
1.2. | Grundvoraussetzungen zur Erlangung einer Unternehmereigenschaft | 396 | ||
1.3. | Grundsatz der Unternehmenseinheit – Abgrenzung unternehmerische – nicht unternehmerische Sphäre | 397 | ||
2. | Unternehmereigenschaft von Holdinggesellschaften | 400 | ||
2.1. | „Klassische“ Beteiligungsholding | 400 | ||
2.2. | Gemischte Holding | 401 | ||
2.3. | Geschäftsleitende Holding | 401 | ||
2.4. | Zusammenfassender grafischer Überblick | 403 | ||
3. | Umfang des Vorsteuerabzuges von Holdinggesellschaften | 403 | ||
3.1. | Anteiliger Vorsteuerabzug für gemischte und geschäftsleitende Holdinggesellschaften | 403 | ||
3.2. | Aufteilung der Vorsteuern –Vorsteuerschlüssel bei bloß anteiligem Vorsteuerabzug | 404 | ||
4. | USt-Organschaften innerhalb des Konzerns | 405 | ||
4.1. | Einleitende Feststellungen | 405 | ||
4.2. | Adressatenkreis der Organschaftsregelung | 405 | ||
4.3. | Eingliederungsvoraussetzungen | 407 | ||
4.4. | Wirkungen und Rechtsfolgen der Organschaft | 407 | ||
4.5. | Organschaft und Holdinggesellschaften | 408 | ||
5. | Abgrenzung Tochtergesellschaft und Betriebsstätte (feste Niederlassung) | 410 | ||
5.1. | Tochtergesellschaft | 410 | ||
5.2. | Umsatzsteuerliche Betriebsstätte (feste Niederlassung) | 410 | ||
6. | Auftreten in eigenem oder in fremdem Namen | 413 | ||
6.1. | Abgrenzung Besorgungsleistung, Vermittlungsleistung und durchlaufende Posten | 413 | ||
6.2. | Beispiele | 415 | ||
III. | Konzerninterne Dienstleistungen | 415 | ||
1. | Vorbemerkung | 415 | ||
2. | Konzernumlagen und Umsatzsteuer | 415 | ||
3. | Verlustübernahmen, Steuerumlagen, Ergebnisabführungsverträge | 418 | ||
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4. | Spesenverrechnung im Konzern | 418 | ||
IV. | Grenzüberschreitende Lieferungen im Konzern | 419 | ||
1. | Einleitende Feststellungen | 419 | ||
2. | Reihengeschäfte und Dreiecksgeschäfte | 419 | ||
2.1. | Reihengeschäft | 419 | ||
2.2. | Dreiecksgeschäft im Binnenmarkt | 422 | ||
V. | Umsatzsteuerliche Verpflichtungen von Konzernen in Österreich | 425 | ||
1. | USt-Pflicht und Registrierungspflicht | 425 | ||
2. | Erklärungs-, Voranmeldungs- und Vorauszahlungspflichten | 425 | ||
3. | Aufzeichnungspflichten | 426 | ||
4. | Verpflichtungen im Zusammenhang mit Auslandsumsätzen | 427 | ||
4.1. | Buchnachweis und Beförderungsnachweis | 427 | ||
4.2. | Zusammenfassende Meldung (ZM) und Intrastat | 427 | ||
5. | Sonderregelungen für bestimmte ausländische Unternehmer | 428 | ||
VI. | Exkurs: Umsatzsteuerplanung im Konzern | 429 | ||
1. | Zielsetzungen der Umsatzsteuerplanung im Konzern | 429 | ||
2. | Cashflow-Wirkungen der Umsatzsteuer | 429 | ||
2.1. | Liquiditätsvorteile und -nachteile durch Umsatzsteuer | 429 | ||
2.2. | Cashflow-Belastung aufgrund langwieriger Vorsteuererstattungsverfahren im Ausland | 431 | ||
