Gliederung | ||||
I. | Allgemeines | 351 | ||
1. | Periodenprinzip und Gesamtgewinnbesteuerung | 351 | ||
2. | Prinzip der sachlichen Universalität | 352 | ||
3. | Prinzip der Individualbesteuerung | 352 | ||
II. | Verrechnung laufender Verluste | 353 | ||
1. | Österreichische Rechtslage, Neuregelung zur Übernahme ausländischer Verluste | 353 | ||
2. | Ausland | 354 | ||
3. | Übersicht über die verschiedenen Möglichkeiten der Verwertung laufender Verluste | 354 | ||
4. | Europarechtliche Vorgaben | 355 | ||
4.1. | Die Urteile des EuGH und dessen Judikaturlinie | 355 | ||
4.2. | Sonderfragen im europarechtlichen Kontext | 357 | ||
III. | Mittelbare Verlustverwertung durch Teilwertabschreibung (TWA) in Österreich | 359 | ||
1. | Keine steuerwirksame TWA in der Gruppe | 359 | ||
2. | Verhältnis des § 9 Abs 7 KStG zum Unternehmensrecht | 359 | ||
3. | TWA auf ausländische Tochtergesellschaften | 360 | ||
3.1. | Ausländische Gruppenmitglieder | 360 | ||
3.2. | Internationale Schachtelbeteiligungen | 360 | ||
4. | TWA bei Zwischengesellschaften | 361 | ||
5. | TWA auf Personengesellschaften | 362 | ||
6. | Frühere TWA und Umgründungen | 363 | ||
7. | Zuschreibungspflicht | 363 | ||
IV. | Verlustvortrag bzw Verlustabzug | 363 | ||
1. | Verwertung | 363 | ||
1.1. | Verwertung als Sonderausgaben | 364 | ||
1.2. | Verwertung in der Gruppe | 366 | ||
1.3. | Verwertung bei Verkauf | 367 | ||
1.4. | Verwertung durch Umgründungen | 368 | ||
2. | Entfall des Verlustabzugs | 368 | ||
2.1. | Mantelkauf | 368 | ||
2.2. | Objektbezogener Verlustvortragsübergang bei Umgründungen | 374 | ||
2.3. | Erweiterter Mantelkauftatbestand | 378 | ||
2.4. | Nachfolgende Umgründungen | 379 | ||
2.5. | Mantelkauf in Deutschland | 381 | ||
2.6. | Deutsches Umwandlungssteuergesetz | 383 | ||
V. | Zusammenfassung | 383 | ||
