ÜBERSICHT | Rz | ||||
A. | Allgemeines - historische Entwicklung | IV/1-IV/5 | |||
B. | Errichtung und (nachträgliche) Zuwendungen an (betriebliche) Privatstiftungen | IV/6-IV/69 | |||
1. | Verkehrsteuern und Gebühren | IV/6-IV/14 | |||
a. | Stiftungs- und zivilrechtliche Grundlagen, Allgemeines | IV/6-IV/6a | |||
b. | Erbschafts- und Schenkungssteuer (Rechtslage bis 31.7.2008) | IV/7-IV/12 | |||
ba. | Sachliche Steuerpflicht | IV/7-IV/8 | |||
bb. | Sonstiges | IV/9-IV/12 | |||
c. | Stiftungseingangssteuer (Rechtslage ab 1.8.2008) | IV/12a-IV/12b | |||
d. | Grunderwerbsteuer | IV/13-IV/13a | |||
e. | Gebühren/Gerichtsgebühren, Kapitalverkehrsteuer (Gesellschaftsteuer) | IV/14 | |||
2. | Umsatzsteuer | IV/15-IV/20 | |||
a. | Lieferungen und sonstige Leistungen | IV/15-IV/18 | |||
b. | Eigenverbrauch und Lieferungen bzw sonstigen Leistungen gegen Entgelt gleichgestellte Vorgänge | IV/19-IV/20 | |||
3. | Ertragsteuerliche Behandlung bei der Privatstiftung | IV/21-IV/31 | |||
a. | Betriebseinnahmeneigenschaft | IV/21-IV/23 | |||
b. | Zeitliche Zuordnung | IV/24-IV/26 | |||
c. | Bewertung | IV/27-IV/28 | |||
d. | Besonderheiten bei Arbeitnehmerförderungsstiftungen iSd § 4 Abs 11 Z 1 lit b EStG | IV/29 | |||
e. | Besonderheiten bei Belegschaftsbeteiligungsstiftungen iSd § 4 Abs 11 Z 1 lit c EStG | IV/30-IV/31 | |||
4. | Ertragsteuerliche Behandlung beim Stifter | IV/32-IV/69 | |||
a. | Allgemeines | IV/32-IV/38 | |||
aa. | Grundsätze | IV/32-IV/34 | |||
ab. | Bewertung | IV/35 | |||
ac. | Zeitliche Aspekte | IV/36-IV/38 | |||
b. | Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug bei Zuwendungen an Unternehmenszweckförderungsstiftungen iSd § 4 Abs 11 Z 1 lit a EStG | IV/39-IV/46 | |||
ba. | Stiftungszweck | IV/39-IV/42 | |||
bb. | Stifter | IV/43 | |||
bc. | Begünstigte | IV/44-IV/45 | |||
bd. | Änderung der Verhältnisse | IV/46 | |||
c. | Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug bei Zuwendungen an Arbeitnehmerförderungsstiftungen iSd § 4 Abs 11 Z 1 lit b EStG | IV/47-IV/57 | |||
ca. | Stiftungszweck | IV/47-IV/51 | |||
cb. | Stifter | IV/52 | |||
cc. | Begünstigte | IV/53-IV/54 | |||
cd. | Einschränkung des Betriebsausgabenabzugs | IV/55 | |||
ce. | Zuwendungen an beschränkt körperschaftsteuerpflichtige Arbeitnehmerförderungsstiftungen | IV/56 | |||
cf. | Änderung der Verhältnisse | IV/57 | |||
d. | Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug bei Zuwendungen an Belegschaftsbeteiligungsstiftungen iSd § 4 Abs 11 Z 1 lit c EStG | IV/58-IV/69 | |||
da. | Stiftungszweck | IV/58-IV/62 | |||
db. | Stifter | IV/63 | |||
dc. | Begünstigte | IV/64-IV/67 | |||
dd. | Betriebsausgabenabzug und Freibetrag nach § 13 Abs 1 Z 1 KStG | IV/68 | |||
de. | Änderung der Verhältnisse | IV/69 | |||
C. | Die laufende Ertragsbesteuerung der betrieblichen Privatstiftung | IV/70-IV/77 | |||
1. | Allgemeines | IV/70-IV/73 | |||
2. | Besonderheiten bei beschränkt körperschaftsteuerpflichtigen Arbeitnehmerförderungsstiftungen | IV/74-IV/77 | |||
D. | Zuwendungen aus der (betrieblichen) Privatstiftung | IV/78-IV/114 | |||
1. | Verkehrsteuern und Gebühren | IV/78-IV/81 | |||
a. | Erbschafts- und Schenkungssteuer/Stiftungseingangssteuer | IV/78-IV/79 | |||
b. | Grunderwerbsteuer | IV/80 | |||
c. | Gebühren/Gerichtsgebühren, Kapitalverkehrsteuer (Gesellschaftsteuer) | IV/81 | |||
2. | Umsatzsteuer | IV/82 | |||
3. | Ertragsteuerliche Behandlung bei der Privatstiftung | IV/90-IV/95 | |||
a. | Betriebsausgabenabzug | IV/90-IV/92 | |||
b. | Bewertung | IV/93 | |||
c. | Besonderheiten bei der Arbeitnehmerförderungsstiftung | IV/94 | |||
d. | Besonderheiten bei der Belegschaftsbeteiligungsstiftung | IV/95 | |||
4. | Ertragsteuerliche Behandlung beim Begünstigten | IV/96-IV/114 | |||
a. | Allgemeines | IV/96-IV/102 | |||
b. | Besonderheiten bei Zuwendungen aus Unternehmenszweckförderungsstiftungen iSd § 4 Abs 11 Z 1 lit a EStG | IV/103 | |||
c. | Besonderheiten bei Zuwendungen aus Arbeitnehmerförderungsstiftungen iSd § 4 Abs 11 Z 1 lit b EStG | IV/104-IV/109 | |||
ca. | Erfassung bei den Einkünften der Begünstigten | IV/104-IV/105 | |||
cb. | Erhebung der Steuer | IV/106-IV/107 | |||
cc. | Bewertung der Zuwendungen | IV/108 | |||
cd. | Zuwendungen an die Privatstiftung | IV/109 | |||
d. | Besonderheiten bei Zuwendungen aus Belegschaftsbeteiligungsstiftungen iSd § 4 Abs 11 Z 1 lit c EStG | IV/110-IV/114 | |||
da. | Erfassung bei den Einkünften der Begünstigten | IV/110 | |||
db. | Erhebung der Steuer | IV/111-IV/113 | |||
dc. | Zuwendungen an die Privatstiftung | IV/114 | |||
E. | Auflösung der (betrieblichen) Privatstiftung | IV/115-IV/122 | |||
1. | Allgemeines | IV/115 | |||
2. | Auflösungsbesteuerung | IV/116-IV/119 | |||
a. | Ertragsteuerliche Folgen auf Ebene der Privatstiftung | IV/116-IV/118 | |||
b. | Ertragsteuerliche Folgen bei den Letztbegünstigten | IV/119 | |||
3. | Erbschafts- und schenkungssteuerliche Folgen/Stiftungseingangssteuer | IV/119a-IV/120 | |||
4. | Grunderwerbsteuer, Kapitalverkehrsteuer (Gesellschaftsteuer) und Gebühren/Gerichtsgebühren | IV/121 | |||
5. | Umsatzsteuer | IV/122 | |||
