ÜBERSICHT | Rz | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
A. | Die inländische Stiftung im Abgabenrecht | I/1-I/47 | ||||
1. | Vorbemerkung | I/1 | ||||
2. | Stiftungen in der Form von Körperschaften des öffentlichen Rechts | I/2-I/34 | ||||
a. | Allgemeines zur Grundlegung | I/2-I/3 | ||||
b. | Wesentliche Erscheinungsformen und ihre steuerrechtliche Einordnung | I/4-I/6 | ||||
c. | Grundzüge der steuerrechtlichen Behandlung von Stiftungen des öffentlichen Rechts | I/7-I/34 | ||||
ca. | Ertragsbesteuerung | I/7-I/10 | ||||
cb. | Die sonstige steuerrechtliche Situation | I/11-I/15 | ||||
cc. | Der Betrieb gewerblicher Art - Grundlegende Unterschiede zwischen der körperschaftsteuerrechtlichen und der umsatzsteuerrechtlichen Einordnung | I/16-I/21 | ||||
cd. | Stiftungen des öffentlichen Rechts und steuerrechtliche Gemeinnützigkeit | I/22-I/34 | ||||
i. | Allgemeines | I/22-I/24 | ||||
ii. | Gemeinnützige öffentliche Stiftungen im Körperschaftsteuerrecht | I/25 | ||||
iii. | Gemeinnützige öffentliche Stiftungen im sonstigen Steuerrecht | I/26-I/34 | ||||
3. | Stiftungen als Privatrechtspersonen | I/35-I/47 | ||||
a. | Regularstiftungen versus Privatstiftungen | I/35-I/37 | ||||
b. | Grundzüge der Besteuerung von Regularstiftungen | I/38-I/47 | ||||
ba. | Allgemeines | I/38-I/39 | ||||
bb. | Gemeinnützige Regularstiftungen | I/40-I/43 | ||||
bc. | Eigennützige Regularstiftungen | I/44-I/47 | ||||
B. | Die Privatstiftung im Abgabenrecht - ein Überblick | I/48-I/76 | ||||
1. | Die grundlegende Einteilung von „Privatstiftungen“ im Steuerrecht | I/48-I/51 | ||||
2. | Die eigennützigen Privatstiftungen | I/52-I/69 | ||||
a. | Außerbetrieblich-eigennützige Privatstiftungen | I/52-I/64 | ||||
aa. | Das System und seine wesentlichen Durchbrechungen im Stiftungssteuerrecht | I/52-I/57 | ||||
ab. | Die wesentlichen Zielsetzungen des Stiftungssteuerrechts und ihre Kritik | I/58-I/64 | ||||
i. | Ausgangslage und Eckpunkte | I/58-I/59 | ||||
ii. | Das PSG und das allgemeine steuerrechtliche Umfeld | I/60-I/63 | ||||
iii. | Abschließende Würdigung | I/64 | ||||
b. | Betrieblich-eigennützige Privatstiftungen | I/65-I/69 | ||||
3. | Gemeinnützige Stiftungen nach dem PSG | I/70-I/76 | ||||
C. | Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht | I/77-I/133 | ||||
1. | Arten und Erscheinungsformen der funktionell beschränkten Steuerpflicht bei Stiftungen | I/78-I/81 | ||||
2. | Der Sphärenwechsel innerhalb einer inländischen Stiftung | I/82-I/99 | ||||
a. | Allgemeines | I/82-I/83 | ||||
b. | Die zeitliche Einordnung des Wechsels | I/84-I/85 | ||||
c. | Der Wechsel innerhalb des Rechtstyps einer PSG-Stiftung | I/86-I/92 | ||||
ca. | Die Umwandlung einer § 7 Abs 3 KStG unterliegenden Privatstiftung in eine außerbetrieblich-eigennützige Privatstiftung iSd § 13 Abs 1 erster Satz KStG | I/86-I/87 | ||||
cb. | Zwischen Eigen- und Gemeinnützigkeit | I/88-I/92 | ||||
i. | In die Gemeinnützigkeit als vordem eigennützige Betriebsstiftung oder sonst § 7 Abs 3 KStG unterlegene Privatstiftung | I/88-I/89 | ||||
ii. | In die Gemeinnützigkeit als vordem eigennützige außerbetriebliche Privatstiftung iSd § 13 Abs 1 erster Satz KStG | I/90 | ||||
iii. | In die Eigennützigkeit einer außerbetrieblichen Privatstiftung als vordem gemeinnützige und zudem § 13 Abs 1 erster Satz KStG entsprochen habende Privatstiftung | I/91 | ||||
iv. | In die Eigennützigkeit einer § 7 Abs 3-Privatstiftung als vordem gemeinnützige und § 13 Abs 1 erster Satz KStG entsprochen habende Privatstiftung | I/92 | ||||
d. | Der Sphärenwechsel von außerhalb der Privatstiftung | I/93-I/99 | ||||
da. | Allgemeines | I/93-I/94 | ||||
db. | Eigennützige BStFG-Stiftung zu eigennütziger Privatstiftung iSd § 13 Abs 1 erster Satz KStG | I/95-I/96 | ||||
dc. | Eigennützige BStFG-Stiftung zu gemeinnütziger Privatstiftung iSd § 13 Abs 1 erster Satz KStG | I/97 | ||||
dd. | Gemeinnützige BStFG-Stiftung zu gemeinnütziger Privatstiftung iSd § 13 Abs 1 erster Satz KStG | I/98 | ||||
de. | Gemeinnützige BStFG-Stiftung zu eigennütziger Privatstiftung iSd § 13 Abs 1 erster Satz KStG | I/99 | ||||
3. | Die territorial (un)beschränkte Steuerpflicht einer Privatstiftung | I/100-I/133 | ||||
a. | Allgemeines und Grundlegung | I/100-I/101 | ||||
b. | Ausländische privatrechtliche Stiftungen im österreichischen Steuerrecht | I/102-I/104 | ||||
ba. | Die wesentlichen Besonderheiten betreffend inländische PSG-Stiftungen | I/102 | ||||
bb. | Die grundlegenden Benachteiligungen ausländischer privatrechtlicher Stiftungen | I/102 | ||||
bc. | Bedenken aus der Sicht des Europarechts | I/102-I/104 | ||||
c. | Ausländische Stiftungen im nachbarschaftlich-steuerrechtlichen Überblick | I/105-I/119 | ||||
ca. | Die Grundwertungen der Rechtsordnungen Österreichs, Deutschlands und Liechtensteins | I/105-I/107 | ||||
cb. | Die Besteuerung der eigennützigen Familienstiftung in Deutschland | I/108-I/109 | ||||
cc. | Die Besteuerung der nach liechtensteinischem Recht errichteten eigennützigen Familienstiftung | I/110-I/119 | ||||
i. | In Liechtenstein | I/110-I/112 | ||||
ii. | Mögliche Bezüge zum österreichischen Steuerrecht | I/113-I/119 | ||||
d. | Die österreichische Privatstiftung aus dem Blickwinkel des ausländischen und des internationalen Steuerrechts | I/120-I/133 | ||||
da. | Allgemeines | I/120-I/123 | ||||
db. | Die österreichische Privatstiftung im Spiegel der deutschen Steuerrechtsordnung | I/124-I/125 | ||||
dc. | Die österreichische Privatstiftung im Steuerrechtsverständnis der USA | I/126-I/133 | ||||
i. | Zur grundlegenden Abkommensberechtigung von eigennützigen österreichischen Familienprivatstiftungen | I/126-I/128 | ||||
ii. | Österreichische Privatstiftungen und deren Kapitaleinkünfte aus den USA | I/129-I/133 | ||||
