Vorwort | ||||||
Inhaltsverzeichnis | ||||||
1. Einleitung | ||||||
1.1 Allgemeines | ||||||
1.2 Ziele der Arbeit | ||||||
2. Einkünftezurechnung im Einkommensteuergesetz | ||||||
2.1 Erfassung des Einkommens | ||||||
2.2 Einkommensbegriff | ||||||
2.2.1 Allgemeines | ||||||
2.2.2 Einkommenstheorien | ||||||
2.2.2.1 Einkommensbegriff der Quellentheorie | ||||||
2.2.2.2 Einkommensbegriff der Reinvermögenszugangstheorie | ||||||
2.2.2.3 Einkommensbegriff der Markteinkommenstheorie | ||||||
2.2.2.4 Bedeutung für Frage der Einkünftezurechnung | ||||||
2.3 Geschichte der einkommensteuerrechtlichen Problematik der Einkünftezurechnung | ||||||
2.4 Markteinkommenstheorie | ||||||
2.4.1 Entstehungsgeschichte | ||||||
2.4.2 Dogmatische Grundlagen | ||||||
2.4.2.1 Verhältnis zwischen Zivilrecht und Steuerrecht | ||||||
2.4.2.2 Wirtschaftliches Eigentum - Zurechnung der Wirtschaftsgüter § 24 BAO (§ 39 dAO) | ||||||
2.4.2.3 Die Einkunftsquelle | ||||||
2.4.2.4 Zurechnung der Einkunftsquelle | ||||||
2.4.2.5 Präzisierung und Konkretisierung der Zurechnungsregel | ||||||
2.4.2.5.1 Teilung der Dispositionsbefugnisse | ||||||
2.4.2.5.2 Befristete Dispositionsbefugnisse | ||||||
2.4.2.5.3 Entzug der Dispositionsbefugnisse | ||||||
2.4.3 Ergebnis - Zurechnung nach der Markteinkommenstheorie | ||||||
2.4.3.1 Indizwirkung des Zivilrechts | ||||||
2.4.3.2 Übertragung der Einkünfte nicht ausreichend | ||||||
2.4.3.3 Entgeltlichkeit des Geschäfts irrelevant | ||||||
2.4.3.4 Übertragbarkeit der Dispositionsbefugnisse | ||||||
2.4.3.5 Übertragung von Einkunftsquellen auf unterhaltsberechtigte Angehörige | ||||||
2.5 Entwicklung der Markteinkommenstheorie zur herrschenden Lehre | ||||||
2.5.1 Resonanz auf die Markteinkommenstheorie | ||||||
2.5.1.1 Literatur | ||||||
2.5.1.2 Deutsche Judikatur | ||||||
2.5.1.3 Österreichische Judikatur | ||||||
2.5.2 Kritikpunkte | ||||||
2.5.3 Faktischer Einfluss der Markteinkommenstheorie | ||||||
2.6 Zusammenfassung | ||||||
3. Zurechnung im KStG | ||||||
3.1 Allgemeines | ||||||
3.1.1 Das Einkommen als Steuerobjekt der Körperschaftsteuer | ||||||
3.1.2 Die Körperschaften als Steuersubjekte der Körperschaftsteuer | ||||||
3.2 Charakter der Körperschaftsteuer - Ertrag- oder Einkommensteuer? | ||||||
3.2.1 Die Körperschaftsteuer aus finanzwissenschaftlicher Sicht | ||||||
3.2.2 Die Körperschaftsteuer aus steuerrechtlicher Sicht | ||||||
3.2.2.1 Historische Entwicklung des Körperschaftsteuergesetzes | ||||||
3.2.2.1.1 Begründungen zu den Entwürfen der EStG 1920 und KStG 1920 | ||||||
3.2.2.1.2 Die im Schrifttum vertretenen Ansichten zum KStG 1920 und seinen Nachfolgern | ||||||
3.2.2.1.3 Charakter der Körperschaftsteuer | ||||||
3.2.3 Einkommensteuerliche Merkmale der Körperschaftsteuer | ||||||
3.2.3.1 Der Abzug von Sonderausgaben | ||||||
3.2.3.2 Organschaft und Gruppenbesteuerung | ||||||
3.2.3.2.1 Entwicklung der Organlehre durch das Preußische Oberverwaltungsgericht | ||||||
3.2.3.2.2 Weiterentwicklung des Organschaftsmodells durch den Reichsfinanzhof | ||||||
3.2.3.2.3 Kodifizierung der Organschaft | ||||||
3.2.3.2.4 Gruppenbesteuerung | ||||||
3.2.3.2.5 Bedeutung der Organschaft und der Gruppenbesteuerung für den Charakter der Körperschaftsteuer | ||||||
3.2.3.2.6 Zusammenfassung | ||||||
3.2.3.3 Beteiligungsertragsbefreiung und internationales Schachtelprivileg | ||||||
3.2.4 Ergebnis | ||||||
3.3 Einkünftezurechnung im Körperschaftsteuerrecht | ||||||
3.3.1 Allgemeines | ||||||
3.3.2 Zurechnung bei der Organschaft und der Gruppenbesteuerung als Ausnahme | ||||||
3.3.3 Historische Entwicklung der körperschaftsteuerrechtlichen Problematik der Einkünftezurechnung | ||||||
3.3.4 Übernahme der Markteinkommenstheorie für die Körperschaftsteuer | ||||||
3.3.4.1 Judikatur | ||||||
3.3.4.2 Herrschende Ansicht des Schrifttums | ||||||
3.3.4.3 Abweichende Ansicht Tanzers | ||||||
3.3.4.3.1 Einleitung | ||||||
3.3.4.3.2 Theorie nach Tanzer | ||||||
3.3.4.3.3 Zusammenfassung | ||||||
3.3.5 Kritik und eigene Meinung | ||||||
3.3.5.1 Kritik am festgestellten objektsteuerlichen Charakter der Körperschaftsteuer | ||||||
3.3.5.2 Die Fremdbestimmung durch Organe - Anerkennung zivil- und gesellschaftsrechtlicher Grundsätze | ||||||
3.3.5.3 Ablehnung treuhandschaftlicher Grundsätze | ||||||
3.3.5.4 Notwendigkeit einer Zurechnungssystematik, die über eine rein formale Anknüpfung hinausgeht | ||||||
3.3.5.5 Zusammenfassung und Ergebnis | ||||||
4. Zwischengeschaltete Gesellschaften | ||||||
4.1 Einleitung | ||||||
4.2 Entwicklung der Problematik | ||||||
4.3 Drittanstellung von Organwaltern | ||||||
4.3.1 Abgrenzung der Fallkonstellationen | ||||||
4.3.2 Gesellschaftsrechtliche Betrachtung | ||||||
4.3.2.1 Vorbemerkung | ||||||
4.3.2.2 Bestellung und Anstellung von Organwaltern | ||||||
4.3.3 Steuerrechtliche Betrachtung | ||||||
4.3.3.1 Anwendung der Zurechnungsgrundsätze bei Zwischenschaltung | ||||||
4.3.4 Arbeitskräfteüberlassung nach dem Arbeitskräfteüberlassungsgesetz | ||||||
4.3.5 Einkünftezurechnung bei der unechten Drittanstellung | ||||||
4.3.5.1 Fremdübliche Vermittlung eines Organwalters | ||||||
4.3.5.2 Fremdübliche Überlassung eines Organwalters | ||||||
4.3.5.3 Unechte Drittanstellung als Arbeitskräfteüberlassung | ||||||
4.3.5.3.1 Überlassung im Anwendungsbereich des Arbeitskräfteüberlassungsgesetzes | ||||||
4.3.5.3.2 „Überlassung“ außerhalb des Anwendungsbereiches des Arbeitskräfteüberlassungsgesetzes? | ||||||
4.3.5.4 „Vermittlung“ als einzig mögliche Leistung | ||||||
4.3.6 Einkünftezurechnung bei der Berater-Drittanstellung | ||||||
4.3.6.1 Berater-Drittanstellung als Arbeitskräfteüberlassung | ||||||
4.3.6.2 Berater-Drittanstellung außerhalb des Anwendungsbereiches des Arbeitskräfteüberlassungsgesetzes | ||||||
4.3.7 Einkünftezurechnung bei der Konzern-Drittanstellung | ||||||
4.3.7.1 Konzern-Drittanstellung als Arbeitskräfteüberlassung | ||||||
4.3.7.2 Konzern-Drittanstellung außerhalb des Anwendungsbereiches des Arbeitskräfteüberlassungsgesetzes | ||||||
4.4 Sonstige höchstpersönliche Tätigkeiten | ||||||
5. Zusammenfassung | ||||||
Quellenverzeichnis | ||||||
Judikaturverzeichnis | ||||||
1. Erkenntnisse und Beschlüsse des Verfassungsgerichtshofs | ||||||
2. Erkenntnisse und Beschlüsse des Verwaltungsgerichtshofs | ||||||
3. Entscheidungen des Unabhängigen Finanzsenates | ||||||
4. Urteile des Bundesfinanzhofs | ||||||
5. Urteile des Reichsfinanzhofs | ||||||
6. Urteile des Preußischen Oberverwaltungsgerichts | ||||||
Literaturverzeichnis | ||||||
Monographien, Kommentare und Sammelwerke: | ||||||
Aufsätze | ||||||
