Gem. IAS 14 müssen Unternehmen, deren Dividendenpapiere oder schuldrechtlichen Wertpapiere öffentlich gehandelt werden, eine Segmentberichterstattung im Rahmen ihrer Abschlüsse veröffentlichen. IAS 14 unterscheidet hinsichtlich des Umfangs der Berichterstattung zwischen primären und sekundären Segmentberichtsformaten. Das primäre Segmentberichtsformat erfordert im Vergleich zum sekundären Segmentberichtsformat eine detailliertere Darstellung von Finanzkennzahlen. Die Segmentberichtsformate sind entweder nach Geschäftssegmenten oder nach geografischen Segmenten zu untergliedern. Für die Auswahl, ob die Geschäftssegmente oder die geografischen Segmente als primäres Segmentberichtsformat verwendet werden sollen, schreibt IAS 14 einen „Management Approach“ unter Berücksichtigung der Risiken und Erträge der Segmente vor. Die in die Untersuchung einbezogenen Unternehmen zeigen hinsichtlich der Auswahl des primären Segments folgendes Bild:
