Gliederung | ||||
I. | Vorwort | 158 | ||
II. | Ziele der Konzernsteuerplanung bei Beteiligungserträgen | 158 | ||
III. | Die steuerlichen Rahmenbedingungen im Überblick | 160 | ||
1. | Die nationale Schachtelbeteiligung des § 10 Abs 1 KStG | 160 | ||
2. | Portfoliodividenden aus EU-Körperschaften und ausländischen Körperschaften mit umfassender Amtshilfe | 161 | ||
3. | Die internationale Schachtelbeteiligung des § 10 Abs 2 und 3 KStG | 162 | ||
3.1. | Wertänderungen bei internationalen Schachtelbeteiligungen | 163 | ||
3.2. | Die „Missbrauchsabwehr“ gem § 10 Abs 4 KStG | 165 | ||
3.3. | Ausnahme von der Befreiung bei Hybridfinanzierungen gem § 10 Abs 7 KStG | 166 | ||
3. | Schachtelprivilegien aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) | 166 | ||
4. | Berücksichtigung von Wertänderungen bei Beteiligungen | 167 | ||
4.1. | Teilwertabschreibungen auf Beteiligungen | 167 | ||
4.2. | Zuschreibungspflicht für Beteiligungen | 168 | ||
5. | Berücksichtigung von Abzugsteuern auf Dividenden | 168 | ||
IV. | Gestaltungsmaßnahmen | 169 | ||
1. | Steuerfreie Vereinnahmung von Dividendenerträgen durch die Anteilsinhaber | 169 | ||
2. | Vermeidung von Abzugsteuern auf Dividenden | 170 | ||
3. | Steuerabzug von Betriebsausgaben insb von Finanzierungskosten iZm Beteiligungen | 171 | ||
4. | Strukturierung der Beteiligung, dass spätere steuerfreie Beteiligungsveräußerungen möglich sind | 172 | ||
5. | Strukturierung der Beteiligung, dass spätere Veräußerungsverluste und Teilwertabschreibungen steuerwirksam geltend gemacht werden können | 174 | ||
6. | Modelle, bei denen steuerfreie Veräußerungsgewinne und steuerwirksame Veräußerungsverluste oder Teilwertabschreibungen möglich sind | 174 | ||
7. | Möglichst schnelle Verwertung der Teilwertabschreibungen (Verkürzung der Siebentel-Verteilung des § 12 Abs 3 Z 2 KStG | 177 | ||
8. | Vermeidung steuerwirksamer Zuschreibungen nach Vornahme von steuerwirksamen Teilwertabschreibungen | 179 | ||
V. | Zusammenfassung | 179 | ||
