Checkliste Gewinnausschüttung

Ja

Nein

1) Beschränkungen Gewinnausschüttung¹¹Falls ein Fragenblock jeweils mit "ja" beantwortet werden kann, kommt es zur Einschränkung einer möglichen Gewinnausschüttung, wodurch nicht der volle Bilanzgewinn des abgelaufenen Geschäftsjahres ausschüttbar ist.

Erfolgte im abgelaufenen Geschäftsjahr oder in Vorjahren eine Umgründung?

Falls ja, wurde diese unter Ansatz des beizulegenden Werts bilanziert?

Wurden in der Bilanz des abgelaufenen Geschäftsjahres aktive latente Steuern ausgewiesen?

Handelt es sich bei dem vorliegenden Unternehmen um eine Personengesellschaft?

Falls ja, führt die Auszahlung des Gewinnanteils zum offenbaren Schaden der Gesellschaft, wurde etwas anderes beschlossen oder wurde die Einlage vereinbarungswidrig nicht geleistet?

Liegt eine Kommanditgesellschaft mit einem beschränkt haftenden Gesellschafter vor?

Falls ja, wurde die bedungene Einlage nicht geleistet oder wurde diese unter den geleisteten Betrag gemindert?

Handelt es sich bei dem vorliegenden Unternehmen um eine Kapitalgesellschaft?

Falls ja, gibt es zwischen dem Schluss eines Geschäftsjahres und der Beschlussfassung über den Jahresabschluss Verluste oder Wertminderungen, die nicht nur vorübergehende sind und den Vermögensstand der Kapitalgesellschaft schmälern?

Gibt es Kapitalherabsetzungen (bei Aktiengesellschaften)?

2) Auf- und Feststellung des Jahresabschlusses

Wurde der Jahresabschluss durch die Geschäftsführung innerhalb der ersten fünf Monate nach dem Bilanzstichtag aufgestellt?

Hat die Gesellschafterversammlung folgende Beschlüsse innerhalb der ersten achte Monate nach dem Bilanzstichtag gefasst?

- Prüfung und Feststellung des JA

- Verteilung des Bilanzgewinns (falls im Gesellschaftsvertrag vorgesehen)

- Entlastung der Geschäftsführer sowie eines allfälligen Aufsichtsrates

Wurden die notwendigen Unterlagen (JA, Lagebericht, Beschluss über die Ergebnisverwendung, Bestätigungsvermerk) dem zuständigen Firmenbuchgericht spätestens neun Monate nach dem Bilanzstichtag übermittelt?

3) Steuerliche Behandlung der Gewinnausschüttung

Soll die Ausschüttung als Einlagenrückzahlung oder als offene Ausschüttung behandelt werden?

Einlagenrückzahlung: Findet die Ausschüttung im disponiblen Einlagenstand Deckung?

Offene Ausschüttung: Findet die Ausschüttung im disponiblen Innenfinanzierungsstand Deckung?

Ist Kapitalertragsteuer einzubehalten bzw eine Befreiung anwendbar?

Natürliche Person → idR 27,5 % KESt

Inländische Kapitalgesellschaft und Beteiligung zumindest 10 % → Befreiung; andernfalls 25 % KESt

Ausländische Kapitalgesellschaft und Beteiligung zumindest 10 % sowie Erfüllung der Voraussetzungen gem EU-Mutter-Tochter-RL → Befreiung (Formular ZS-EUMT einholen!); andernfalls 25 % KESt