Die Definition der Vertreterbetriebsstätte gehöre zu den umstrittensten und anspruchsvollsten Themengebieten des internationalen Steuerrechts. Bei dem Versuch, einen Konsens zu erreichen, habe die OECD ein breites Interpretationsvolumen eröffnet und keine klare Orientierung gegeben. Insofern spreche Loukota iZm der Vertreterbetriebsstätte zutreffend von einem unbekannten Wesen.
