Alte Rechtslage | Neue Rechtslage | |||||
(bis 31.7.2008) | (nach 31.7.2008) | |||||
Besteuerung von Zuwendungen an Privatstiftungen | ||||||
Sachliche Steuerpflicht | • | Erwerb von Todes wegen | Alle unentgeltlichen Zuwendungen (keine Freigiebigkeit mehr erforderlich) | |||
• | Schenkung unter Lebenden | |||||
Zweckzuwendung | ||||||
Persönliche Steuerpflicht | • | Privatstiftungen | • | Privatrechtliche Stiftung | ||
• | Vergleichbare Vermögensmasse | |||||
Bemessungsgrundlage | • | Gemeiner Wert: allgemein | ||||
• | Teilwert: Wirtschaftsgüter, die einem Betrieb dienen | |||||
• | Kurswert: Wertpapiere, die im Inland einen Kurswert haben | |||||
• | Wiener Verfahren: nicht im Inland börsennotierte Anteile an Kapitalgesell. | |||||
• | Jahreswert: Nutzungen und Leistungen | |||||
• | 3facher Einheitswert: land- & forstwirtschaftliches Vermögen, inländisches Grundvermögen, inländische Betriebsgrundstücke | |||||
Steuersatz | ||||||
Allgemein | 5 % | 2,5 % | ||||
Zuwendungen an gemeinnützige, mildtätige od. kirchl. Zwecke | 2,5 % | 2,5 % | ||||
Zuwendungen von Dritten (Zustiftung) | § 8 (1) ErbStG, Steuerklasse V | 2,5 % | ||||
Zuwendungen an Familienstiftung | gemäß § 8 (1) ErbStG möglich | 2,5 % | ||||
Zuwendung von Grundstücken an eine Familienstiftung | + 2 % | + 3,5 % | ||||
Sonstige Zuwendungen von Grundstücken | + 3,5 % | + 3,5 % | ||||
Die Stiftung / vergleichbare Vermögensmasse ist nichtmit Privatstiftung nach PSG vergleichbar1 | § 8 (1) ErbStG | 25 % | ||||
Sämtliche Dokumente über innere Organisation, Vermögensverwaltung oder - verwendung der Stiftung / vergleichbaren Vermögensmasse werden nicht bis zur Fälligkeit der Stiftungseingangssteuer dem zuständigen Finanzamt offen gelegt | 5 % / 2,5 % / § 8 (1) ErbStG | 25 % | ||||
Keine umfassende Amts- & Vollstreckungshilfe mit dem Ansässigkeitsstaat der Stiftung / vergleichbaren Vermögensmasse | § 8 (1) ErbStG | 25 % | ||||
Steuerbefreiungen | 1 | Zuwendungen unter Lebenden von körperlichen beweglichen Sachen & Geldforderungen an gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke (Verweisfehler im StiftEG bezügl. Zwecke, sollte aber korrigiert werden) | ||||
2 | Zuwendungen öffentlich-rechtlicher Körperschaften | |||||
3 | Zuwendungen von Todes wegen von endbesteuerungsfähigem Kapitalvermögen & von Anteilen an in- & ausländischen Kapitalgesellschaften mit einem Beteiligungsausmaß von unter 1 % des gesamten Nennkapitals | |||||
4 | Zuwendungen an betrieblich veranlasste Privatstiftungen | |||||
