Aus vielen freiwilligen Ansätzen – insbesondere zur Nachhaltigkeitsberichterstattung – wurde durch die Pflicht zur nichtfinanziellen Berichterstattung für die Anwender eine Auswahlherausforderung. Die offenen Anforderungen des Gesetzes, der Richtlinie und den Leitlinien haben zu einer Vielfalt an diskutierten Anwendungsansätzen geführt hat. Als Orientierung in der Anwendung haben sich für viele berichtspflichtige Unternehmen die Standards der Global Reporting Initiative (GRI) herausgestellt. Doch vielfach werden die Möglichkeiten des in weiten Teilen als sinnvoll anzusehenden Rahmenwerks nicht in vollem Umfang ausgeschöpft.
