Zusatzinformationen | |
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Materie: | Finanzstrafrecht Verfahrensrecht, Organisation |
betroffene Normen: | § 212 Abs. 2 BAO, Bundesabgabenordnung, BGBl. Nr. 194/1961 |
Schlagworte: | Zinsen, Zinsanpassung, Stundungszinsen, Aussetzungszinsen, Anspruchszinsen, Beschwerdezinsen, Umsatzsteuerzinsen, Ratenzahlung |
Verweise: | BMF 06.06.2024, 2024-0.339.113, BMF-AV Nr. 81/2024 |
Die Höhe der Stundungs-, Aussetzungs-, Anspruchs-, Beschwerde- und Umsatzsteuerzinsen ist vom jeweils geltenden Basiszinssatz abhängig (§ 212 Abs. 2 BAO, § 212a Abs. 9 BAO, § 205 Abs. 2 BAO, § 205a Abs. 4 BAO, § 205c Abs. 5 BAO).
Der Basiszinssatz vom 1. Jänner 1999 (= Diskontsatz vom 31. Dezember 1998) betrug 2,5%. Mit BGBl. II Nr. 309/2002 (Änderung der Basis- und ReferenzzinssatzVO) wurde die Bezugsgröße für den Basiszinssatz (bisher: Einlagenfazilität) auf die Veränderungen des Zinssatzes der Hauptrefinanzierungsoperationen umgestellt. Der Basiszinssatz verändert sich gemäß § 1 Basis- und Referenzzinssatzverordnung idF BGBl. II Nr. 309/2002, entsprechend dem von der Europäischen Zentralbank auf ihre Hauptrefinanzierungsoperationen angewendeten Zinssatz. Veränderungen von insgesamt weniger als 0,5 Prozentpunkten seit der jeweils letzten Änderung des Basiszinssatzes bleiben dabei außer Betracht (§ 1 Bundesgesetz, mit dem im Zivilrecht begleitende Maßnahmen für die Einführung des Euro getroffen werden, BGBl. I Nr. 125/1998). Seither ergaben sich aufgrund der vom EZB-Rat beschlossenen Zinssatzänderungen folgende Änderungen des Basiszinssatzes:
Wirksamkeit ab | Basiszinssatz | Stundungszinsen | Aussetzungszinsen | Anspruchszinsen | Beschwerdezinsen | Umsatzsteuerzinsen |
09.04.1999 | 2% | 6% | 3% | - | - | - |
05.11.1999 | 2,5% | 6,5% | 3,5% | - | - | - |
17.03.2000 | 3% | 7% | 4% | - | - | - |
09.06.2000 | 3,75% | 7,75% | 4,75% | - | - | - |
06.10.2000 | 4,25% | 8,25% | 5,25% | - | - | - |
31.08.2001 | 3,75% | 7,75% | 4,75% | - | - | - |
18.09.2001 | 3,25% | 7,25% | 4,25% | 5,25% | - | - |
09.11.2001 | 2,75% | 6,75% | 3,75% | 4,75% | - | - |
11.12.2002 | 2,20% | 6,20% | 3,20% | 4,20% | - | - |
09.06.2003 | 1,47% | 5,47% | 2,47% | 3,47% | - | - |
01.02.2005 | 1,47% | 5,97% | 3,47% | 3,47% | - | - |
27.04.2006 | 1,97% | 6,47% | 3,97% | 3,97% | - | - |
11.10.2006 | 2,67% | 7,17% | 4,67% | 4,67% | - | - |
14.03.2007 | 3,19% | 7,69% | 5,19% | 5,19% | - | - |
09.07.2008 | 3,70% | 8,20% | 5,70% | 5,70% | - | - |
15.10.2008 | 3,13% | 7,63% | 5,13% | 5,13% | - | - |
12.11.2008 | 2,63% | 7,13% | 4,63% | 4,63% | - | - |
10.12.2008 | 1,88% | 6,38% | 3,88% | 3,88% | - | - |
21.01.2009 | 1,38% | 5,88% | 3,38% | 3,38% | - | - |
11.03.2009 | 0,88% | 5,38% | 2,88% | 2,88% | - | - |
13.05.2009 | 0,38% | 4,88% | 2,38% | 2,38% | - | - |
13.07.2011 | 0,88% | 5,38% | 2,88% | 2,88% | - | - |
14.12.2011 | 0,38% | 4,88% | 2,38% | 2,38% | - | - |
01.01.2012 | 0,38% | 4,88% | 2,38% | 2,38% | 2,38% | - |
08.05.2013 | -0,12% | 4,38% | 1,88% | 1,88% | 1,88% | - |
16.03.2016 | -0,62% | 3,88% | 1,38% | 1,38% | 1,38% | - |
01.07.2021 | -0,62% | 1,38% | 1,38% | 1,38% | 1,38% | - |
27.07.2022 | -0,12% | 1,88% | 1,88% | 1,88% | 1,88% | 1,88% |
14.09.2022 | 0,63% | 2,63% | 2,63% | 2,63% | 2,63% | 2,63% |
02.11.2022 | 1,38% | 3,38% | 3,38% | 3,38% | 3,38% | 3,38% |
21.12.2022 | 1,88% | 3,88% | 3,88% | 3,88% | 3,88% | 3,88% |
08.02.2023 | 2,38% | 4,38% | 4,38% | 4,38% | 4,38% | 4,38% |
22.03.2023 | 2,88% | 4,88% | 4,88% | 4,88% | 4,88% | 4,88% |
21.06.2023 | 3,38% | 5,38% | 5,38% | 5,38% | 5,38% | 5,38% |
20.09.2023 | 3,88% | 5,88% | 5,88% | 5,88% | 5,88% | 5,88% |
Dieser Erlass ersetzt den Erlass des BMF vom 16.06.2023, 2023-0.433.685.
Infolge Änderung des § 212 Abs. 2 BAO durch das AbgÄG 2004, BGBl. I Nr. 180/2004, liegt mit Wirksamkeit ab 1. Februar 2005 die Höhe der Stundungszinsen 4,5% über dem Basiszinssatz.
Infolge Änderung des § 212a Abs. 9 BAO durch das AbgÄG 2004, BGBl. I Nr. 180/2004, liegt mit Wirksamkeit ab 1. Februar 2005 die Höhe der Aussetzungszinsen 2% über dem Basiszinssatz.
Durch § 205a BAO idF des AbgÄG 2011, BGBl. I Nr. 76/2011, wurden mit Wirksamkeit 1. Jänner 2012 Berufungszinsen geschaffen. Infolge Änderung durch das FVwGG 2012, BGBl. I Nr. 14/2013, regelt § 205a BAO mit Wirksamkeit ab 1. Jänner 2014 Beschwerdezinsen anstelle von Berufungszinsen. Die Höhe der Beschwerdezinsen liegt 2% über dem Basiszinssatz.
Gemäß § 323c Abs. 13 BAO idF BGBl. I Nr. 228/2021, betragen die Stundungszinsen gemäß § 212 Abs. 2 BAO ab 1. Juli 2021 bis 21. November 2021 sowie ab 1. Februar 2022 bis 30. Juni 2024 2 % über dem jeweils geltenden Basiszinssatz pro Jahr. Ab 15. März 2020 bis 30. Juni 2021 sowie ab 22. November 2021 bis 31. Jänner 2022 sind keine Stundungszinsen vorzuschreiben. Gemäß § 323e Abs. 1 BAO ist für die Berechnung der Zinsen für das COVID-19-Ratenzahlungsmodell § 323c Abs. 13 BAO anzuwenden. Gemäß § 323e Abs. 2 Z 3 BAO endet die Phase 1 des COVID-19- Ratenzahlungsmodells am 30. September 2022. Der Ratenzahlungszeitraum der Phase 2 des COVID-19-Ratenzahlungsmodells beträgt gemäß § 323e Abs. 3 Z 4 BAO längstens 21 Monate.
Durch § 205c BAO idF des AbgÄG 2022, BGBl. I Nr. 108/2022, wurden Umsatzsteuerzinsen geschaffen. § 205c BAO ist am 20. Juli 2022 im Kraft getreten. Die Höhe der Umsatzsteuerzinsen beträgt 2 % über den Basiszinssatz. Die erstmalige Anwendung des § 205c BAO ist in § 323 Abs. 75 BAO geregelt. Umsatzsteuerzinsen können auch für Zeiträume anfallen, die vor dem 27.07.2022 liegen. In solchen Fällen beträgt der anzuwendende Zinssatz pro Jahr 2 % über dem im maßgeblichen Zeitraum geltenden Basiszinssatz. Dabei kann der in der Tabelle für die Anspruchszinsen jeweils ausgewiesene Wert herangezogen werden.
Bundesministerium für Finanzen, 14. September 2023
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Materie: | Finanzstrafrecht Verfahrensrecht, Organisation |
betroffene Normen: | § 212 Abs. 2 BAO, Bundesabgabenordnung, BGBl. Nr. 194/1961 |
Schlagworte: | Zinsen, Zinsanpassung, Stundungszinsen, Aussetzungszinsen, Anspruchszinsen, Beschwerdezinsen, Umsatzsteuerzinsen, Ratenzahlung |
Verweise: | BMF 06.06.2024, 2024-0.339.113, BMF-AV Nr. 81/2024 |