Tabellarischer Überblick zu § 3a
Art der Leistung | An Unternehmer (B2B) | An Nichtunternehmer (B2C) |
Vermittlungsleistungen | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Ort, an dem der vermittelte Umsatz ausgeführt wird (§ 3a Abs 8 UStG) |
Grundstücksleistungen | Grundstücksort (§ 3a Abs 9 UStG) | |
Personenbeförderung | Wo die Beförderung bewirkt wird (§ 3a Abs 10 UStG) | |
Güterbeförderung (Drittländer) | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Wo die Beförderung bewirkt wird (§ 3a Abs 10 UStG) |
Innergemeinschaftliche Güterbeförderung | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Abgangsort (Art 3a Abs 1 UStG) |
Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende und ähnliche Leistungen, wie Leistungen iZm Messen und Ausstellungen, sowie Leistungen der Veranstalter | Veranstaltungsort betreffend die Eintrittsberechtigung und damit zusammenhängende Dienstleistungen (§ 3a Abs 11a UStG); im Übrigen: Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Tätigkeitsort (§ 3a Abs 11 lit a UStG) |
Übliche Nebenleistungen zu Beförderungsleistungen | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Tätigkeitsort (§ 3a Abs 11 lit b UStG) |
Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen und Begutachtungen | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Tätigkeitsort (§ 3a Abs 11 lit c UStG) |
Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen allgemein | Tätigkeitsort (§ 3a Abs 11 lit d UStG) | |
Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen bei ig Personenbeförderung an Bord von Schiffen, Flugzeugen oder Eisenbahn | Abgangsort (§ 3a Art 3a Abs 3 UStG) | |
Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln | Ort der Zurverfügungstellung (§ 3a Abs 12 Z 1 UStG) | |
Langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (ausgenommen Sportboote) | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Empfängerort (§ 3a Abs 12 Z 2 UStG) |
Katalogleistungen iSd § 3a Abs 14 UStG – allgemein | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Empfänger im Gemeinschaftsgebiet: Unternehmensort (§ 3a Abs 7 UStG); Empfänger im Drittland: Sitz des Empfängers im Drittland (§ 3a Abs 14 UStG) |
Auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen, Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Empfängerort (§ 3a Abs 13 UStG) außer Umsatz < 10.000 € gem Art 3a Abs 5 UStG |
Katalogleistungen iSd § 3a Abs 14 UStG durch Drittlandsunternehmer | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Empfänger nichtunternehmerische juristische Person mit Sitz im Inland: Inland, wenn hier Ort der Nutzung (Abs 15), sonst Unternehmensort (Abs 7) |
Alle anderen sonstigen Leistungen | Empfängerort (§ 3a Abs 6 UStG) | Unternehmensort (§ 3a Abs 7 UStG)1 |
