Gliederung zu § 16 EStG

Rz

1.

Allgemeines

Begriffsbestimmung

1

Zweckmäßigkeit des Aufwandes

2

Abgrenzung Betriebsausgaben

3–4

Veranlassungszusammenhang

5–6

Zusammenhang

7

mit beruflicher Tätigkeit

8

mit privater Veranlassung

8–9

mit ehrenamtlicher Funktion

10

mit mehreren Tätigkeiten

11

Notwendigkeit

12–13

Freiwilligkeit

14

Angemessenheit

15–16

2.

Abflussprinzip

17–20

Verminderung des Vermögens

17

Tatsächlicher Abfluss

18

Vortrag

19

Anzahlungen, Vorauszahlungen

20

3.

Vorweggenommene Werbungskosten, Vorwerbungskosten

Ernsthafte Absicht

21

Ausbildungskosten

22

Bewerbungstraining

22

Gegenleistungsrenten

22/1

Künftigen Mieteinnahmen

23

4.

Nachrägliche Werbungskosten

Haftungen

24

Vermietung und Verpachtung

25

Schuldzinsen

26

Beim Rechtsnachfolger

27

5.

Vergebliche Aufwendungen

Vorwerbungskosten

28

Vergebliche Werbungskosten

29

Unfreiwillige Aufwendungen

30

6.

Aufwendungen für den Erwerb von Wirtschaftsgütern und Wertminderungen

Aufwendungen zum Erwerb und Wertminderungen

31

Abzugsfähigkeit der laufenden Aufwendungen

32

Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung

33

Vermietung und Verpachtung

34–35

Kapitalvermögen

36

7.

Liebhaberei, Verluste aus einer Nebentätigkeit

Ausscheiden aus der Einkünfteermittlung

38

Änderung der Bewirtschaftungsart

39

Verluste aus einer Nebentätigkeit

40

8.

Durchlaufende Posten

Durchlaufende Posten

41

9.

Erstattung von Werbungskosten

Erstattung im gleichen Jahr

42

Spätere Erstattung

43

Verrechnung

44

10.

Kosten der Lebensführung, gemischt genutzte Wirtschaftsgüter, Aufteilungsverbot

Allgemeines Abzugsverbot

45

Aufteilungsverbot

46

Private Mitveranlassung/Mitverwendung

47

Typischerweise der Lebensführung dienende Wirtschaftsgüter

48

Bekleidungskosten

49

11.

Aufwendungen in Zusammenhang mit nicht steuerpflichtigen Einnahmen sowie Einnahmen iSd § 27a Abs 1 und § 30a Abs 1

Aufwendungen in Zusammenhang mit nicht steuerpflichtigen Einnahmen

50

Besonderer Steuersatz gemäß § 27a Abs 1

51

Besonderer Steuersatz gemäß § 30a Abs 1

52

Aufgrund eines DBA ausgenommene Einkünfte

53

12.

Werbungskosten bei gemeinschaftlich erzielten Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

Einheitliche Feststellung

54

13.

Nachweis von Werbungskosten; Berücksichtigung von Amts wegen; Empfängernennung

Ermittlungspflicht und Offenlegungspflicht

55

Von Amts wegen zu berücksichtigen

56

Empfängernennung

57

14.

Werbungskosten beschränkt Steuerpflichtiger

Wirtschaftlicher Zusammenhang mit inländischen Einkünften

58

Berechnung der Lohnsteuer

59

15.

Im Gesetz angeführte Werbungskosten

a)

Schuldzinsen, Renten und dauernde Lasten

Schuldzinsen

60–78

Zinsbegriff

60

Wertsicherungsbeträge

61

Wirtschaftlicher Zusammenhang

62

Zusammenhang mit verschiedenen Einkunftsarten

63

Schulder/Drittschuldner

64

Abzugsverbot § 20 Abs 2

65

Fremdfinanzierte Entnahmen

66

Abzugsfähig sind Fremdzinsen in Zusammehang mit

67

–

Anschaffung, der Herstellung oder Erhaltung eines Mietwohnhauses

–

Anschaffung von Arbeitsmitteln

–

Abdeckung einer Schadenersatzverpflichtung gegenüber dem Arbeitgeber

–

Zivilprozesses gegen den Dienstgeber

Schuldzinsen bei beruflich eingesetzten PKW

68

Kursverluste bei Fremdwährungskredit

69

Vorausgezahlte Schuldzinsen

70

Nachträgliche Schuldzinsen

71

Gemischte Schenkung

72

Abfindung von Pflichtteilsberechtigten oder Miterben mit Fremdmittel

73

Renten in Zusammenhang mit Einkünften

74

Erwerb einer Einkunftsquelle gegen Renten

75–78

b)

Abgaben und Versicherungsbeiträge für Wirtschaftsgüter

Abgaben

79

Versicherungsbeiträge

80

c)

Pflichtbeiträge zu Interessenvertretungen

Pflichtbeiträge an Körperschaften öffentlichen Rechts

81

öffentlich-rechtliche Grundlage

82

Gewerkschaftsbeiträge

83

Beiträge an sonstige Interessenvertretungen

84

Klubbeiträge politischer Funktionäre

85

Betriebsratsumlage

86

d)

Beiträge an Berufsverbände

Berufsverbände, Interessenvertretungen

87–88

Migliedsbeiträge

89

Freiwillige Beiträge

90

Beiträge im Ruhestand

91

statutenmäßige Deckung der Beiträge

92

Mitgliedsbeiträge an politische Parteien, Parteisteuer

93

Weitergabe von Politikerbezügen an wohltätige Organisationen

94

Vereinigungen zur fachlichen Förderung

95

e)

Beiträge zu Pflichtversicherungen

Pflichtbeiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung und freiwillige Beiträge

96-97

Freiwillige Höherversicherung, freiwillige Weiterversicherung

98

Aufrechtes Dienstverhältnis als Voraussetzung

99

Pflichtbeiträgen gleichgestellte Beiträge

100

Beiträge geringfügig Beschäftigter

101

Behandlungsbeiträge und Rezeptgebühren

102

Verfassungsrechtliche Bedenken aus gleichartigen Abzugsregelungen bei unterschiedlichem Versicherungsschutz

103

Vergleichbare Beiträge

104

Freiwillige Nachzahlungen

105

Pflichtbeiträge von politischen und ähnlichen Funktionären

106

Pflichtbeiträge zu Versorgungs- und Unterstützungseinrichtungen der Kammern der selbständig Erwerbstätigen

107

Beiträge zu inländischer gesetzlicher Krankenversicherung

108-109

Ausländische Pflichtversicherungsbeiträge

110

Freiwillige ausländische Personenversicherungen

111

Grenzgänger, Krankenversicherungsbeiträge

112

Beiträge an ausländische Pensionskassen

113

f)

Wohnbauförderungsbeiträge

Allgemeines

114

g)

Pendlerpauschale (Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte)

Verkehrsabsetzbetrag, kleines Pendlerpauschale, großes Pendlerpauschale (Allgemeines)

115

Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, berufliche Veranlassung

116

Arbeitsstätte

117

Wohnsitz

118

Entfernung Wohnung - Arbeitsstätte

119

Wegzeit - „Zeitdauer“

120

Unzumutbarkeit eines Massenbeförderungsmittels

121

Pendler-Verordnung

122

Pendlerrechner

123

Höhe des Pendlerpauschales

124

Parallele Dienstverhältnisse

125

Dienstverhältnis neben Unternehmertätigkeit

126

Fahrten zwischen Arbeitsstätten

127

Arbeitgebereigenes Kfz

128

Werkverkehr

129

Familienheimfahrten

130

Pendlereuro

131/1

Verkehrsabsetzbetrag

131/2

Geltendmachung

132

h)

Ausgaben für Arbeitsmittel

Definition, beruflicher Zusammenhang

133

Arten von Gegenständen

133/1

Sonderfall Arbeitszimmer

133/2

Nutzungsdauer, geringwertige Wirtschaftsgüter

133/3

Beschädigung/Zerstörung von Arbeitsmitteln

133/4

Beispiele für Arbeitsmittel

134

Arbeitskleidung

Bildschirmbrille

Computer

Fachliteratur

Fahrrad

Sportbekleidung

Sportgeräte

Tageszeitungen

Kfz als Arbeitsmittel

135

i)

Absetzung für Abnutzung und für Substanzverringerung

Allgemein

Wirtschaftsgüter mit Nutzungsdauer über einem Jahr

136

Umwidmung zum Einkünftevermögen

137

Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche oder technische Abnutzung, Abriss eines Gebäudes

138

Geringwertige Wirtschaftsgüter

139

Nachweis der AfA-Grundlagen

140

Korrektur unrichtig vorgenommener AfA

141

Rechtentwicklung bei Z 8

142

AfA-Berechtigung

Wirtschaftlicher Eigentümer

143

Wirtschaftliches Eigentum, Fruchtgenuss

143/1

Mieterinvestition

143/2

Bemessungsgrundlage der AfA

Bemessungsgrundlage beim entgeltlichen Erwerb (lit a)

144-147

Anschaffungskosten

144/1

Erwerb gegen Rente

144/2

Herstellung

144/3

Instandsetzungsaufwendungen

144/4

Abriss und Neuerrichtung des Gebäudes

144/5

Bemessungsgrundlage bei ursprünglich betrieblicher Nutzung

145

Vor 1963 angeschaffte Gebäude

146

Geringwertige Wirtschaftsgüter

147

Bemessungsgrundlage beim unentgeltlichen Erwerb (lit b)

148-154

Arten des unentgeltlichen Erwerbes

148/1

Unentgeltlicher Erwerb nach aktueller Rechtslage

149

AfA bei Rechtsvorgänger und -nachfolger

150

Aufwendungen auf unentgeltlich erworbenes Gut

151

Kosten des unentgeltlichen Erwerbes

151/1

Unentgeltlicher Gebäudeerwerb vor dem 1.8.2008

152

Unentgeltlicher Gebäudeerwerb bei Fruchtgenuss

153

Unentgeltlicher Erwerb sonstiger Wirtschaftsgüter vor 2013

154

Bemessungsgrundlage bei Einlage in das außerbetriebliche Einkünftevermögen (lit c)

155-156

Bemessungsgrundlage bei erstmaliger Verwendung zur Einkünfteerzielung

155

Rechtsentwicklung

155/1

Z 8 lit d id Stammfassung EStG

155/2

Z 8 lit d idF StruktAnpG 2006

155/3

Neuregelung in Z 8 lit c durch AbgÄG 2012

155/4

Abgrenzung der Einlage in das Einkünftevermögen von anderen Tatbeständen der AfA-Bemessungsgrundlage

156

Fiktive Anschaffungskosten

Ermittlung fiktiver Anschaffungskosten

157

Bewertungsmethoden

157/1

Unterschied gemeiner Wert - fiktive Anschaffungskosten

157/2

Berechnung der AfA (Z 8 lit d)

Ermittlung des Bodenanteiles

158

Regelung des StRefG 2015/2016

159

Grundanteil-VO

160

Prozentsätze der Grundanteil-VO

160/1

Zählung der Geschäftseinheiten

160/2

Maßgebliche Einwohnerzahl

160/3

Begriff „baureifes Land“, Quadratmeterpreise

160/4

Nachweis eines anderen Aufteilungsverhältnisses

161

Anwendung der Grundstückswert-VO

162

Erhebliches Abweichen der tatsächlichen Verhältnisse

163

Vier Möglichkeiten der Aufteilung

163/1

AfA bei Errichtung eines Gebäudes

163/2

In der Vergangenheit erfolgter konkreter Nachweis des Aufteilungsverhältnisses

164

Anpassung des Aufteilungsverhältnisses bei vor 2016 begonnener Vermietung

164/1

Nutzungsdauer

AfA-Satz von 1,5 %

165-165/2

Nachweis kürzerer Nutzungsdauer

165/3

Nachträgliche Änderung des AfA-Satzes

165/4, 165/5

Technische und wirtschaftliche Nutzungsdauer

165/6, 165/7

Maßgeblicher Zeitpunkt für die Nutzungsdauerermittlung

165/8, 165/9

Ältere Gebäude

165/10-166/1

Gemischt genutzte Gebäude

167-167/1

AfA vom Einheitswert

167/2

AfA bei nicht vermieteten Gebäuden

167/3

Verlängerung der Nutzungsdauer

167/4

Nutzungsdauer bei anderen Wirtschaftsgütern

167/5

Beginn der AfA

168-169

Sonderformen der AfA

169/1

j)

Reisekosten (Mehraufwendungen für Verpflegung und Unterkunft)

Allgemein

Allgemeines

170-171

Rechtsentwicklung

171/1

Reisebegriff

Reise, Begriffsbestimmung

172-173/1

Mittelpunkt der Tätigkeit

Ort der Betriebsstätte

174

Mehrere Tätigkeitsorte und Fahrten zwischen diesen

175-175/1

Längerer Aufenthalt am Tätigkeitsort

176-176/2

Politische Gemeinde

177

Einsatzgebiet als Mittelpunkt der Tätigkeit

178

Fahrtätigkeit

179-181

Tagessatz auch bei eintägigen Reisen

182

Mittelpunkt der Tätigkeit bei Fortbildung

183

Antritt der Reise ab Wohnung

184

Abgrenzung zur Dienstreise nach § 26 Z 4

Dienstreise

185-188

Nächtigungskosten

Nächtigungskosten

189

Beim Stpfl anfallende Kosten

190-194

Verzicht auf bereitgestellte Nächtigungsmöglichkeit

195

Höhe von Tagesgeld und Nächtigungspauschale

Höhe der Sätze

196-197/2

Arbeitsessen auf der Reise

198

Differenzreisekosten

199-199/1

Mehraufwendungen außerhalb einer Reise

Mehraufwendungen nach allgemeinem Werbungskostentatbestand

200

Kaufkraftbedingter Mehraufwand

200/1

Gemischt veranlasste Reise

Reise mit trennbaren Reiseabschnitten

200/2

Reisetag als kleinste Einheit, Aufteilungsverbot

200/3

Fremdbestimmte Reise

200/4

Studienreise

200/5

Fahrtkosten

Beruflich veranlasste Fahrtkosten

200/6

Tatsächliche Kosten bzw Km-Geld

200/7

Fahrrad

200/8

Doppelwohnsitz und doppelte Haushaltsführung

Allgemein

201

Unzumutbarkeit der täglichen Rückkehr

201/1-202/2

Familienwohnsitz, ledige Steuerpflichtige

202/3-201/6

Auf Dauer bestehende Unzumutbarkeit der Wohnsitzverlegung

202-202/12

Vorübergehende Unzumutbarkeit der Wohnsitzverlegung

202/13, 202/14

Bei doppelter Haushaltsführung absetzbare Kosten

202/15-202/24

Familienheimfahrten

202/25-202/26

Kosten der Auflösung des zweiten Wohnsitzes

202/27

k)

Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten

Allgemeines

203

Rechtsentwicklung

203/1

Fortbildung

203/2

Ausbildung

203/3

Verwandte Berufe

203/4

Zusammenhang mit der ausgeübten Tätigkeit

203/5-203/6

Zusammenhang mit der aktuellen oder einer künftigen Einkunftsquelle

203/7

Umschulung

203/8-203/10

Allgemeinbildende Schulen, ordentliches Universitätsstudium

203/11

Bildungsmaßnahmen der privaten Lebensführung

203/12

Abzugsfähige Kosten

203/13

Zeitliche Aspekte der Absetzbarkeit

203/14

Einzelfälle

203/15

Buchhaltungslehrgang

Bühnenreifeprüfung

Fachakademie

Fachhochschule

Führerschein

Grundausbildungslehrgang Beamte

Habilitation

Heilpraktiker-Seminar

Ingenieurschule

Jusstudium

Kaufmännische Angestellte

Lehrer, Lehramtsprüfung etc

Kunst- und Gestaltungstherapie

Mediationskurs

Meisterprüfung

Montessori-Pädagogik

Musikkonservatorium

NLP-Kurs

Persönlichkeitsbildung

Pilotenschein

Psychologisches Seminar

Rechtsanwaltsprüfung

Schikurs

Seminarleiterlehrgang

Sozialakademie

Sozialkompetenz

Sportkurs

Sprachkurs

Studienreise

Tanzkurs

Tropenmedizin

Universitätslehrgang

Universitätsstudium

Unternehmerprüfung

Werkmeisterschule

16.

Rückzahlung von Einnahmen

Rückzahlung von Einnahmen

204

Willkürliches Verschieben der Zahlungen, unterschiedliche Fälle

205-206/1

Kein Anwendungsfall von § 295a BAO

207-207/2

Anwendung auf Sachgüter

208

Beispiele

209

Rückzahlung von Lohn

Rückzahlung von Aus- und Fortbildungskosten

Rückzahlung von Mieteinnahmen

Rückzahlung von Zinsen

Rückzahlung von veruntreuten Geldern

Rückzahlung nicht zustehender Belohnung

Rückzahlung zu Unrecht bezogener Zuschüsse

Rückzahlung von zu hoch bezogenem Urlaubsgeld

Rückzahlung von Rehabilitationsgeld

Verlust aus der Einnahmenrückzahlung

209/1, 209/2

Rückzahlung begünstigt besteuerter Einnahmen

210

Rückzahlung steuerfreier Einnahmen

211

Rückzahlung zu Unrecht unversteuerter Einnahmen

212

Rechtspolitische Überlegungen

213

Rückzahlung von Bezügen im aufrechten Dienstverhältnis

214

Rückzahlungen an den früheren Arbeitgeber

215

Werbungskostenpauschale

216

17.

Werbungskostenpauschale

Allgemeines

217-218

Werbungskosten neben dem Pauschale, besonderes Werbungskostenpauschale

219

18.

ABC der Werbungskosten

Einzelfälle

220

Abbruchkosten

Abfindungen bzw Ablösezahlungen zur Freimachung eines Gebäudes

Abgeltungszahlungen nach § 98 ABGB

Ablösezahlungen zur Befreiung vom Militärdienst

Absetzung für Abnutzung

Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung

Anbahnungsspesen

Angehörige

Anwalts- und Gerichtskosten

Arbeitsessen

Arbeiterkammerumlage

Arbeitskleidung

Arbeitsmittel

Arbeitszimmer

Artisten

Aufsichtsratsmitglied

Ausbildungskosten

Ausgabeaufgeld

Autobahnvignette

Autogenes Training

Autoradio

Bankspesen

Bauzeitzinsen

Beiträge an Berufsverbände und Interessenvertretungen

Beratungskosten

Berufskleidung

Berufskrankheit

Berufsrisikoversicherung

Beschädigung privater Wirtschaftsgüter

Beteiligung am Unternehmen des Dienstgebers

Betriebsratsmitglied, Personalvertreter

Betriebsveranstaltungen

Bewirtung

Botengänge

Bühnenangehörige

Bürgschaften

Computer

Damnum (Disagio)

Darlehensverlust

Depotkosten

Diebstahl privater Wirtschaftsgüter

Dienstfahrten

Dienstwagen

Diplomat

Doppelwohnsitz, doppelte Haushaltsführung

Ehrenämter

Einrichtungsgegenstände

Emeritierte Hochschulprofessoren

Erbauseinandersetzung, Erbschaftsregelung

Erschließungsbeiträge

Expatriates

Fachliteratur

Fahrrad

Fahrschule

Fahrtkosten

Familienheimfahrten

Fehlgelder

Fernsehschaffende

Finanzierungskosten

Fitnessstudio

Forderungsverlust

Fortbildungskosten

Forstarbeiter, Förster und Berufsjäger

Freimachungskosten

Füllfeder

Garagierungskosten am Arbeitsplatz

Gebäudeverwaltungskosten

Geldstrafen

Geldverluste

Geschenke

Gewerkschaftsbeiträge

Gewerkschaftsfunktionär

Gläubigerschutzverband

Habilitationskosten

Haftpflichtversicherung

Haftung

Handy

Hausbesorger

Haushaltshilfe, Kindermädchen

Haushaltsgeräte

Hausverwaltungskosten

Hilfskraft

Hochschulstudium

Hörapparat

Hundehaltung

Hypothekarverschreibungen Internet

Journalisten

Kindergarten

Kindermädchen

Kirchenbeitrag

Kfz-Kosten

Kleidung

Klubbeiträge politischer Funktionäre

Kontaktlinsen

Kontoführungskosten

Konvertierungsverluste, Kursverluste

Kraftfahrvereinigung

Krankheitskosten

Kranzspenden

Kreditkarten

Kuraufwendungen

Leerstehende Wohnungen

Legate

Lehrer

Lexika

Literatur

Lohnaufwand

Management Buy Out

Mankogelder

Mehrbedarfsrente

Mitglieder einer Stadt-, Gemeinde- oder Ortsvertretung

Mitgliedsbeiträge

Musiker

Musikinstrumente

NLP-Kurse

Notenmaterial

ÖH-Beitrag

Parteisteuer

Passbilder

Patentierungskosten

Pensionskassenbeiträge

Personalvertreter

Personensteuern

Persönlichkeitsentwicklungs-Kurs

Pfarrer

Pflegschaftskosten

Pflichtbeiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung

Pflichtteilszahlungen

Pistole

Planungskosten

Politiker

Provisionen, Löhne

Prozesskosten

Raumschmuck eines Arbeitnehmers

Realteilungskosten

Rechtsberatung

Rechtsnachfolge

Reinigungskosten von Arbeitsmittel

Reisekosten

Renovierung bei Aufgabe der Vermietung

Renten

Repräsentationsaufwendungen

Rundfunk- und Fernsehgebühren

Rückzahlung von Einnahmen

Schadenersatzleistungen

Schadstoffgutachten

Schätzgutachten

Schmiergelder

Schreibarbeiten

Schuldzinsen

Seminare, Studienreisen, Fachkongress

Software

Sonderwerbungskosten

Spenden

Sportgeräte

Sprachkurs

Steuern

Strafen, Strafverteidigungskosten

Tagesmütter

Taxispesen

Teilungskosten

Telefonaufwand

Theaterkarten

Tonträger

Trainingskosten

Trinkwasser- und Kanalanschluss

Übernachtungskosten am Arbeitsplatz

Übersiedlungskosten

Überstunden

Umzugskosten

Unfallkosten

Universitätsassistent

Unternehmensbewertung

Unterschlagung

Urlaub

Verbindungsmänner

Vereinsfunktionäre

Verlust, Beschädigung, Diebstahl privater Wirtschaftsgüter, Veruntreuung

Versicherungen

Versicherungssteuer

Verteidigerkosten

Vertreter

Vormundschaften und Pflegschaften

Vorsteuerberichtigung

Waffen

Wanderkarten und Reiseführer

Website

Wehrdienst

Werbegeschenke

Werkverträge mit Hilfskräften

Werkzeuge

Wertsicherungsbeträge

Wohnungskosten

Zahnarztkosten

Zeitungen

Zinsen