Tz | |||||||
1. | Allgemeines | 1–4 | |||||
a) | Steuerbefreiung eigener Art | 1–1/1 | |||||
b) | Verhältnis zur Steuerbarkeit | 2–3/2 | |||||
c) | Zwingender und abschließender Charakter der KESt-Befreiungen | 3/3–3/6 | |||||
d) | Weitere Konsequenzen der KESt-Befreiungen | 3/7 | |||||
e) | Anrechnung und Rückerstattung der KESt | 3/8–3/14 | |||||
f) | Vorausmeldung (§ 240a BAO) | 3/15 | |||||
g) | Sonderfall: Völkerrechtlich privilegierte Anleger | 4 | |||||
2. | Die einzelnen Befreiungstatbestände | ||||||
a) | Gläubiger-Schuldner-Identität (§ 94 Z 1) | 5–8 | |||||
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b) | Beteiligungserträge (§ 94 Z 2) | 9–75/1 | |||||
i) | Allgemeines | 10–11 | |||||
ii) | Empfänger der Kapitalerträge | 12–15/1 | |||||
(1) | Allgemeines | 12–12/1 | |||||
(2) | Unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaft | 12/2 | |||||
(3) | Ausländische Körperschaften | 13–14 | |||||
(4) | Betriebsstätten | 15 | |||||
(5) | Investmentfonds | 15/1 | |||||
iii) | Beteiligung an ausschüttender Gesellschaft | 16–22/1 | |||||
(1) | Allgemeines | 16–17 | |||||
(2) | Mittelbare Beteiligung | 18–19/1 | |||||
(3) | Treuhandschaft | 20–20/1 | |||||
(4) | Fruchtgenuss | 20/2–20/6 | |||||
(5) | Wertpapierleihe und Pensionsgeschäft | 20/7–20/9 | |||||
(6) | Leerverkäufe und Cum-/Ex-Geschäfte | 20/10–20/15 | |||||
iv) | Gewinnanteile und sonstige Bezüge | 21–22/2 | |||||
v) | Körperschaften iSd Mutter-/Tochter-Richtlinie | 23–71 | |||||
(1) | Allgemeines | 23–24 | |||||
(2) | Unionsrechtliche Grundlagen | 25–26 | |||||
(3) | Regelungstechnik | 27–28/1 | |||||
(4) | Verhältnis zum DBA-Recht | 29 | |||||
(5) | Ausländische Muttergesellschaft | 30–41/1 | |||||
(a) | Auflistung in Z 1 der Anlage 2 | 32–34/2 | |||||
(b) | Ansässigkeit in diesem Mitgliedstaat | 35–36/1 | |||||
(c) | Gesellschaft unterliegt einer in Z 3 aufgezählten Steuer | 37–41/1 | |||||
(6) | Mindestbehaltefrist | 42–48 | |||||
(7) | Verhinderung von Steuerverkürzungen und Missbräuchen, Verdeckte Ausschüttungen | 49–67/2 | |||||
(a) | Verhinderung von Steuerverkürzungen und Missbräuchen | 51–63/1 | |||||
– | Unionsrechtlicher Hintergrund | 51–51/10 | |||||
– | Inhalt der KESt-Entlastungs-VO | 52–60 | |||||
– | Missbrauch durch Zwischenschaltung einer EU-Holdinggesellschaft | 61–63/1 | |||||
(b) | Verdeckte Ausschüttungen | 64–67/2 | |||||
(8) | Rückerstattungsverfahren | 68–71 | |||||
vi) | Finanzamtliches Auskunfts-Verfahren und Advance Ruling | 72–75/1 | |||||
c) | Zwischenbankeinlagen und Wertpapierleihe zwischen Banken (§ 94 Z 3) | 76–85 | |||||
i) | Sachliche Reichweite | 77–79/1 | |||||
ii) | Persönliche Voraussetzungen | 80–82 | |||||
iii) | Ausländische Beteiligungserträge | 83–85 | |||||
d) | Einlagen bei Auslandsfilialen (§ 94 Z 4) | 86–90 | |||||
e) | Befreiungserklärung (§ 94 Z 5) | 91–109 | |||||
i) | Sachliche Reichweite | 93–94/2 | |||||
ii) | Persönliche Voraussetzungen | 95–97 | |||||
iii) | Weitere Voraussetzungen | 98 | |||||
(1) | Zuordnung zum Betriebsvermögen | 98 | |||||
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(2) | Form der Befreiungserklärung | 98 | |||||
iv) | Wirkungen | 99–103 | |||||
v) | Beendigung der KESt-Befreiung | 104–106 | |||||
v) | Zufluss-/Veräußerungsfiktion | 107–109 | |||||
f) | Beschränkt steuerpflichtige Körperschaften (§ 94 Z 6) | 110–123 | |||||
i) | Beteiligungserträge (lit a) | 113 | |||||
ii) | Beteiligungsfonds (lit b) | 114 | |||||
iii) | Einkünfte gem § 21 Abs 2 Z 3 KStG (lit c) | 115–118 | |||||
iv) | Mittelstandsfinanzierungsgesellschaft (lit d) | 119–119/1 | |||||
v) | Zuwendungen von bestimmten Privatstiftungen (lit e) | 120–123 | |||||
g) | Einschränkung des Besteuerungsrechts (§ 94 Z 7) | 124–126 | |||||
i) | Sachliche Reichweite | 125 | |||||
ii) | Meldung des Steuerpflichtigen | 125/1–126 | |||||
h) | Erträge aus Immobilienfonds beschränkt Steuerpflichtiger (§ 94 Z 8) | 127–129/1 | |||||
i) | Ausgabe von Anteilsrechten auf Grund einer Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln (§ 94 Z 9) | 130 | |||||
j) | Investmentfonds und Immobilienfonds (§ 94 Z 10, 11) | 131–134/1 | |||||
i) | Erträge auf Fondsebene (§ 94 Z 10) | 132–133 | |||||
ii) | Erträge auf Anlegerebene (§ 94 Z 11) | 134–134/1 | |||||
k) | Privatstiftungen (§ 94 Z 12) | 135–140 | |||||
i) | Sachliche Reichweite | 137 | |||||
ii) | Persönliche Voraussetzungen | 138–140 | |||||
l) | Beschränkt Steuerpflichtige gem § 98 (§ 94 Z 13) | 141–145 | |||||
m) | Kapitalerträge internationaler Finanzinstitutionen (§ 124b Z 186) | 146–150 | |||||
