Tz | ||||
1. | Definition | 1 | ||
2. | Historische Entwicklung der KESt | 1/1–1/8 | ||
3. | Allgemeines zur KESt | 2–10/1 | ||
a) | KESt als Erhebungsform der ESt/KSt | 2–3/1 | ||
b) | Objektartiger Charakter der KESt | 4–4/3 | ||
c) | Entstehung des Abgabenanspruchs | 4/4–4/5 | ||
d) | Prinzip der Brutto-Besteuerung und Berechnung der KESt | 5–9 | ||
e) | KESt und beschränkte Steuerpflicht | 9/1–9/2 | ||
f) | Verfassungskonformität | 10 | ||
g) | Steuerabkommen mit der Schweiz und Liechtenstein | 10/1 | ||
4. | Kapitalertragsteuerpflichtige Erträge (§ 93 Abs 1) | 11–19 | ||
a) | Dem KESt-Abzug unterliegende Kapitalerträge | 13 | ||
b) | Nicht dem KESt-Abzugunterliegende Kapitalerträge | 13/1 | ||
c) | Einlagenrückzahlung | 13/2 | ||
d) | Sonderfall: Nicht verbriefte Derivate | 14–14/5 | ||
e) | Öffentliches Angebot | 15 | ||
f) | Investmentfonds | 15/1–15/3 | ||
g) | Sachwerte und Fremdwährungen | 16–18/1 | ||
h) | Kryptowährungen | 18/2–18/5 | ||
i) | Sondersteuersatz in der Veranlagung | 19 | ||
5. | Höhe der KESt bei Körperschaften (§ 93 Abs 1a) | 19/1–19/3 | ||
6. | Inlandsbezug als allgemeine Voraussetzung der KESt-Pflicht (§ 93 Abs 2) | 20–57 | ||
a) | Allgemeines | 20–24 | ||
b) | Inländische Kapitalerträge bei Einkünften aus der Überlassung von Kapital (§ 93 Abs 2 Z 1) | 25–43 | ||
i) | Inlandseigenschaft | 25–29/2 | ||
ii) | Beteiligungserträge | 30–31 | ||
iii) | Verdeckte Gewinnausschüttung | 32–33 | ||
Allgemeines | 32–32/1 | |||
Primäre Vorschreibung an die Körperschaft | 32/2 | |||
Rückgängigmachung einer verdeckten Ausschüttung | 32/3–32/5 | |||
Tragung und Rückforderung der KESt | 32/6–32/8 | |||
Umqualifizierung in Einlagenrückzahlung | 32/9–32/13 | |||
Verdeckte Ausschüttung ausländischer Körperschaften | 32/14 | |||
Empfängerbennennung und KESt | 33 | |||
iv) | Einlagenrückzahlung | 33/1 | ||
v) | Ausschüttungsfiktionen | 33/2–33/4 | ||
vi) | Umqualifizierung einer Körperschaft in einen Fonds | 33/5–33/6 | ||
vii) | Ausländische Beteiligungserträge | 34–34/1 | ||
viii) | Veräußerung von Dividendenscheinen | 34/2 | ||
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ix) | Zuwendungen aus Privatstiftungen | 35–36/5 | ||
Exkurs: Zuwendungen mit negativen Anschaffungskosten | 36/6–36/8 | |||
x) | Bankeinlagen und sonstige Geldforderungen iSd § 27a Abs 1 Z 1 | 37–43 | ||
Bankeinlagen bei ausländischen Kreditinstituten | 38 | |||
Inländische Zweigstellen ausländischer Kreditinstitute | 38/1 | |||
Ausländische Betriebsstätten inländischer Kreditinstitute | 38/2 | |||
Treuhand- und Widmungseinlagen | 39–43 | |||
xi) | Erträge aus Investmentfonds und Immobilien-Investmentfonds | 43/1–43/2 | ||
c) | Inländische Kapitalerträge bei Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen und Derivaten (§ 93 Abs 2 Z 2) | 44–53 | ||
i) | Erfasste Realisationsvorgänge | 45/1–45/2 | ||
ii) | Änderung der Depotinhaberschaft | 45/3–45/5 | ||
iii) | Begriff der depotführenden Stelle | 46–47/1 | ||
iv) | Erweiterung: Abwicklung über auszahlende Stelle | 48–50 | ||
v) | Abwicklung der Realisierung | 51–53 | ||
d) | Kapitalmaßnahmen | 54–57 | ||
i) | Allgemeines | 54–54/4 | ||
ii) | Einlagenrückzahlung | 54/5–54/7 | ||
iii) | Liquidation | 54/8–54/9 | ||
iv) | Umgründung | 54/10–54/12 | ||
v) | Rechtsfolgen | 55–55/1 | ||
vi) | Vermutungen für Kapitalmaßnahmen | 56–57 | ||
e) | Inländische Kapitalerträge bei Einkünften aus Krypto-Währungen (§ 93 Abs 2 Z 3) | 57/1–57/9 | ||
i) | Laufende Einkünfte aus Kryptowährungen | 57/1–57/5 | ||
ii) | Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kryptowährungen | 57/6–57/9 | ||
7. | KESt-Abzugspflicht bei betrieblichen und unselbständigen Einkünften (§ 93 Abs 3) | 58–63 | ||
8. | Anschaffungskostenfiktion und Anschaffungszeitpunktfiktion (§ 93 Abs 4) | 64–98 | ||
a) | Nachweisverpflichtung des Steuerpflichtigen | 64–74 | ||
i) | Zeitpunkt des Nachweises | 67/2 | ||
ii) | Art und Ausmaß des Nachweises | 67/3–67/6 | ||
iii) | Entstehung des Besteuerungsrechts | 68–69 | ||
iv) | Kapitalmaßnahmen | 70 | ||
v) | Zwingende Anwendung | 71–74 | ||
b) | Pauschaler Ansatz der Anschaffungskosten | 75–87 | ||
c) | Anschaffungszeitpunktfiktion | 88–9 | ||
d) | Keine Abgeltungswirkung | 91–92/1 | ||
e) | Übergangsregelung in § 124b Z 185 | 93–98 | ||
9. | Fiktionen bei Kryptowährungen (§ 93 Abs 4a) | 98/1–98/9 | ||
10. | Weitere gesetzliche Vermutungen für Zwecke des KESt-Abzuges (§ 93 Abs 5) | 99–113/ | ||
a) | Privatvermögensfiktion | 100–10 | ||
b) | Public-Placement-Fiktion | 104–109 | ||
c) | Wegzugszeitpunktsfiktion | 110–113/1 | ||
d) | Fiktion zur Anwendung des UmgrStG | 113/1–113/5 | ||
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11. | Verlustverrechnung im Rahmen der KESt (§ 93 Abs 6) | 114–132 | ||
a) | Allgemeines | 114–117 | ||
b) | Gemeinschaftsdepots | 118–122 | ||
c) | Durchführung des Verlustausgleichs | 123–128 | ||
d) | Ausschluss des Verlustausgleichs | 129–131/1 | ||
e) | Veranlagung | 132 | ||
12. | Verlustverrechnung bei Kryptowährungen (§ 93 Abs 7) | 132/1–132/3 | ||
13. | Anrechnung ausländischer Steuern | 133–134 | ||
14. | Inkrafttretensbestimmungen | 135–140 | ||
