Rz | |||
1. | Allgemeines, Anwendungsbereich | ||
Tarifvorschriften | 1 | ||
Bemessungsgrundlage und Steuerberechnung allgemein | 2 | ||
Steueranrechnung | 3 | ||
2. | Steuersätze (Tarif) | ||
Progressionswirkungen, Staffel- oder Stufentarif | 4 | ||
Spitzensteuersatz | 5 | ||
Effektive Grenzsteuersätze | 6 | ||
Durchschnittssteuersatz allg | 7 | ||
Darstellung des Tarifs nach § 33 Abs 1 im EStG | 8 | ||
Kalte Progression | 9 | ||
Leistungsfähigkeit und Tarif | 10 | ||
disponibles Einkommen | 11 | ||
Steuerfreigrenzen | 12 | ||
Unterhaltsverpflichtungen Kinder | 13 | ||
Unterhaltsverpflichtung Ehepartner | 14 | ||
Alternative Modelle zur „Familienbesteuerung“ | 15 | ||
Einkommensteuertarif ab 2016 (Grenzsteuersätze) | 16 | ||
Grafische Darstellungen Grenz- und Durchschnittssätze | 16/1 | ||
Aufkommens- und Verteilungswirkungen der Tarifreform 2016 | 16/2 | ||
Grafische Darstellung von Grenz- und Durchschnittssteuersätzen | 16/3 | ||
Alternative Tarifmodelle | 17 | ||
Steuersätze EU | 18 | ||
Individualbesteuerung | 19 | ||
Bemessungsgrundlage (Einkommen), Einkommensteuerveranlagung | 20 | ||
Steuerfreie Einkünfte | 20/1 | ||
Begünstigt besteuerte sonstige Bezüge | 20/2 | ||
Fixsatzeinkünfte | 20/3 | ||
Ausländische Einkünfte | 20/4 | ||
Sportlerbegünstigung | 20/5 | ||
Abschnittsbesteuerung, Leistungsfähigkeitsgrundsatz | 21 | ||
Ermäßigungen und Verschärfungen der Progression | 22 | ||
Beschränkte Steuerpflicht, Hinzurechnungsbetrag | 23 | ||
Wechsel der persönlichen Steuerpflicht | 24 | ||
Seite 10
3. | Schema der Steuerberechnung (tabellarische Darstellung) | ||
4. | Allgemeines zu den Steuerabsetzbeträgen, Übersicht | ||
Auflistung der Absetzbeträge | 25 | ||
Zweck der Absetzbeträge | 26 | ||
Berücksichtigung/Geltendmachung von Absetzbeträgen | 27 | ||
Weitere Auswirkungen von Absetzbeträgen | 28 | ||
Absetzbeträge im Überblick (tabellarische Darstellung) | 29 | ||
Absetzbetrag versus Freibetrag | 30 | ||
Grundsätzlich keine Aliquotierung | 31 | ||
Einschleifregelung § 33 Abs 2 bei niedrigen NSA-Einkünften | 32 | ||
Absetzbeträge bei beschränkter Steuerpflicht | 33 | ||
Allgemeiner Absetzbetrag bis 2004 | 34 | ||
4a. | Familienbonus Plus | 34/1–34/18 | |
5. | Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB), Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB) | ||
Höhe von AVAB und AEAB | 35 | ||
5.1 | Alleinverdienerabsetzbetrag | ||
Anspruchsvoraussetzung | 36 | ||
Zweck, Verfassungsrecht | 37 | ||
Familienstand, Verhältnis zum Alleinerzieherabsetzbetrag | 38 | ||
Lebensgemeinschaften – Rechtsentwicklung | 39 | ||
gleichgeschlechtliche Partnerschaften | 40 | ||
Lebensgemeinschaft – Begriff | 41 | ||
Dauerndes Getrenntleben | 42 | ||
unbeschränkte Steuerpflicht des (Ehe-)Partners | 43 | ||
Einkunftsgrenzen für (Ehe-)Partner | 44 | ||
Steuerfreie Einkünfte | 44/1 | ||
Nicht tarifbesteuerte Einkünfte | 44/2 | ||
Übersicht zur Grenzbetragsermittlung | 44/3 | ||
Keine Toleranzgrenze | 44/4 | ||
Zufließen maßgebend | 44/5 | ||
Ganzjahresbetrachtung | 44/6 | ||
Einmalberücksichtigung | 45 | ||
Kürzung KESt-Erstattung | 46 | ||
Verfahrensfragen zum AVAB | 47 | ||
5.2 | Alleinerzieherabsetzbetrag | ||
Begriff, Höhe | 48 | ||
Anspruchsvoraussetzungen, Zweck, Verhältnis zum AVAB | 49 | ||
6. | Steuerliche Berücksichtigung von Kindern | ||
Verfassungsrechtliche Rechtsentwicklung, Familienbesteuerungserkenntnisse | 50 | ||
6.1 | Kinderabsetzbetrag (KAB) Familienbeihilfe (FB), Mehrkindzuschlag | ||
Kinderabsetzbetrag (KAB), Zweck, Einführung, Wirkung | 51 | ||
Koppelung an Familienbeihilfe | 52 | ||
tabellarische Übersicht Kinderabsetzbetrag und Familienbeihilfe | 53 | ||
Mehrkindzuschlag | 54 | ||
Geltendmachung, Zuerkennung, Rückforderung Kinderabsetzbetrag | 55 | ||
Anspruchsvoraussetzungen für FB und KAB | 56 | ||
(Rechtmäßiger) Lebensmittelpunkt in Österreich | 57 | ||
Voraussetzungen betreffend das Kind | 58 | ||
Berufsausbildung | 58/1 | ||
Eigene Einkünfte | 58/2 | ||
Anspruch kraft Haushaltszugehörigkeit | 59 | ||
Haushaltszugehörige Kinder im EU/EWR-Raum + Schweiz | 59/1 | ||
Haushaltszugehörige Kinder in Drittstaaten | 59/2 | ||
Seite 1
Nicht haushaltszugehörige Kinder im Ausland allgemein | 58/3 | ||
Anspruch kraft überwiegender Unterhaltstragung | 60 | ||
6.2 | Unterhaltsabsetzbetrag (UAB) | ||
Anspruchsvoraussetzungen | 61 | ||
Höhe des UAB | 62 | ||
Verhältnis zum KAB | 63 | ||
Wechselseitiger Unterhalt | 64 | ||
Verfassungsrechtliche Rechtsentwicklung | 65 | ||
Unterhaltskürzung durch FB-Gegenrechnung | 66 | ||
Tatsächliche Unterhaltsleistung | 67 | ||
Zivilrechtliche Unterhaltsverpflichtung, Regelbedarf | 67/1 | ||
Vorauszahlung, Nachzahlung von Unterhalt | 67/2 | ||
Unterhalt und Kinderbetreuungskosten | 67/3 | ||
mehrere Anspruchsberechtigte | 68 | ||
Alimentierte Kinder im Ausland | 69 | ||
Übersicht: steuerliche Berücksichtigung Kindesunterhalt | 70 | ||
7. | (erhöhter) Verkehrsabsetzbetrag (VAB), Pendlerausgleichbetrag, Pendlereuro | ||
Verkehrsabsetzbetrag | 71 | ||
Auch ohne Fahrtkosten | 71/1 | ||
mehrere Dienstverhältnisse | 71/2 | ||
Einschleifregelung § 33 (2) | 71/3 | ||
erhöhter Verkehrsabsetzbetrag ab 2016 | 72 | ||
Berücksichtigung/Geltendmachung | 73 | ||
Pendlerausgleichbetrag in 2013–2015 | 74 | ||
Pendlereuro seit 2013 | 75 | ||
Steuerliche Berücksichtigung des Arbeitsweges insgesamt | 76 | ||
8. | Arbeitnehmerabsetzbetrag und Grenzgängerabsetzbetrag, bis 2015 | ||
Arbeitnehmerabsetzbetrag | 77 | ||
Grenzgängerabsetzbetrag | 78 | ||
Dienstverhältnis | 79 | ||
Einschleifregelung § 33 (2), Negativsteuer | 80 | ||
9. | Pensionistenabsetzbetrag und erhöhter Pensionistenabsetzbetrag | ||
grundsätzliche Höhe, Anspruchsvoraussetzungen | 81 | ||
Werbungskosten(pauschale) | 82 | ||
Zusammentreffen (Ausschluss) mit VAB und ANAB | 83 | ||
Einschleifregelung § 33 (2), Negativsteuer | 84 | ||
Einschleifregelung § 33 (6) | 85 | ||
erhöhter Pensionistenabsetzbetrag und erhöhter Pensionistenabsetzbetrag | 86 | ||
Einschleifbemessungsgrundlage | 87 | ||
10. | Negativsteuer, SV-Gutschrift (§ 33 Abs 8) | ||
Begriff, Rechtsentwicklung | 88 | ||
Voraussetzungen, Ausmaß | 89 | ||
Abstrakter Anspruch | 90 | ||
SV-Gutschrift, Prozentsatz, Höhe | 91 | ||
Bemessungsgrundlage für SV-Prozentsatz | 92 | ||
Berechnungstechnische Gutschriftshindernisse | 93 | ||
Keine Gutschrift Unterhaltsabsetzbetrag | 94 | ||
Ab 2015 Gutschrift für Pensionisten | 95 | ||
Pendlerausgleichsbetrag und Gutschrift in 2013–2015 | 96 | ||
Gutschriftsschädliche steuerfreie Einkünfte | 97 | ||
Negativsteuer erfordert Veranlagung | 98 | ||
11. | Durchschnittssteuersatz (DStS), Progressionsvorbehalt, Steueranrechnung | ||
Durchschnittssteuersatz, Begriff | 99 | ||
Durchschnittssteuersatz, Anwendungsfälle | 100 | ||
Schatteneffekt, versus Regelbesteuerung | 101 | ||
Progressionsvorbehalt, allgemeiner | 102 | ||
Besonderer Progressionsvorbehalt Hochrechnungsverfahren | 103 | ||
