Gliederung zu § 30 EStG

Tz

1.

Allgemeines

Spekulationsgeschäfte vor dem 1. StabG 2012

1–2

Unterschiede zur alten Rechtslage

3–6

Leistungsfähigkeitsprinzip

7

Subsidiarität

8–11

Anwendungsbereich

12

Liebhaberei

13

Verlustausgleich

14

Unbeschränkte/beschränkte Steuerpflicht

14–15

Erhebungsform und Aufzeichnungspflichten

16–17

Grundstücksveräußerungen im Insolvenzverfahren

18

2.

Grundstücksbegriff

a)

Grundlegende Systematik – Einheitstheorie und ihre Auswirkungen

Einheitstheorie vor dem 1. StabG 2012

19–20

Betrieblicher Bereich

21

Übertragung stiller Reserven

22–23

Hauptwohnsitzbefreiung nach § 24 Abs 6

24

Spekulationsfrist

25–26

b)

Erfasste Wirtschaftsgüter

Grundstück als Sammelbegriff

27

Geltungsbereich

28

Grund und Boden

Ertragsteuerlicher Begriff

29

Abweichungen zum Zivilrecht

30–31

Gebäude

Begriff

32–38

Gebäudeeinbauten

39

Mieterinvestitionen

40

Eigentumswohnung

41

Grundstücksgleiche Rechte

Zivilrechtliche Anknüpfung

42–43

Bedeutung und Umfang

44–45

Unbewegliche Rechte im Zivilrecht

46–51

grundstücksgleiche Rechte im Ertragsteuerrecht

52–54

sonstige Wirtschaftsgüter (Nutzungs- und Funktionszusammenhang)

55–57

3.

Veräußerung und Anschaffung

a)

Allgemeines

Begriff

58

Zeitpunkt

59–65

Kauf

66

Tausch/Einbringung

67

Entnahme/Einlage

68

Zwangs-/Versteigerung

69

Herstellung

70

Unentgeltliche Übertragung

71

Zuwendung durch Privatstiftung

72

Gemischte Schenkung

73

Vorbehalt eines Nutzungsrechtes

74–76

Zerstörung/totale Entwertung

77

b)

In-Kraft-Treten der neuen Grundstücksbesteuerung

Inkrafttretenszeitpunkt

78–79

Vorvertrag/Option

80

Vorkaufsrecht

81

Wiederkaufsrecht

82

Scheinvertretung

83

c)

Einzelfälle zu Grundstücksübertragungen

Aufschiebende Bedingung

84–85

Rente

86

Miet-/Pachtvertrag

87–88

Tausch

89–91

Parifizierung von Eigentumswohnungen

92

Nutzwertänderung

93

Veräußerungserlös beim Tausch

94

Einlage in Kapitalgesellschaft

95

Realteilung

96–98

Enteignung

99

Übertragung eines Anteils einer Personengesellschaft

100

Übertragung eines Grundstücks an eine Personengesellschaft

101

d)

Erb- und familienrechtliche Vorgänge

Erbteilung

102–106

Anrechnung auf Pflichtteil

107–108

Erbschaftskauf

109

Übernahme eines Betriebes

110

Eigentumswohnung

111

Kleingartenhaus

112

Schenkung

113

Aufteilung des ehelichen Gebrauchsvermögens

114–116

Schuldbeitritt

117

Begründung oder Auflösung einer Gütergemeinschaft

118

e)

Die Rückabwicklung von Grundstücksübertragungen

Außergerichtliche und gerichtliche Vertragsauflösung

119

auflösende Bedingung

120

teilweise Rückzahlung des Veräußerungserlöses

121

4.

Befreiungen

a)

Hauptwohnsitzbefreiung Allgemeines

Rechtfertigung

122–127

Vorrangverhältnis zu anderen Befreiungen

128–129

Variantenübergreifende Tatbestandsmerkmale

Hauptwohnsitz des Veräußerers

130

Eigenheim/Eigentumswohnung

131–138

Nutzung für Wohnzwecke

139–142

Nutzung als Hauptwohnsitz

143–144

Befreiungsumfang: andere Gebäude

145

Befreiungsumfang: Grund und Boden

146–151

Aufgabe des Hauptwohnsitzes

152–153

1.

Tatbestandsvariante (§ 30 Abs 2 Z 1 lit a)

Allgemeines

154–155

Anschaffung

Anschaffungsbegriff

156

Anschaffung durch den Veräußerer

157

Herstellung

158

Hauptwohnsitz ab Anschaffung

159

Nutzungsfrist

160

Hauptwohnsitz bis zur Veräußerung

161

2.

Tatbestandvariante (§ 30 Abs 2 Z 1 lit b)

Anwendungsbereich

162

Hauptwohnsitz vor Anschaffung

163

Beobachtungszeitraum/Nutzungsfrist

164

b)

Herstellerbefreiung

Tatbestand

165

Nämlichkeitsprinzip

166–167

Gesetzeszweck

168

Problematische Rechtfertigung

169

Gebäude und darauf entfallender Veräußerungserlös

170

Amtswegigkeit

171

Selbst hergestellte Gebäude

172

Erstmalige Errichtung

173

Fertigstellung und Veräußerung eines Rohbaus

174

Bauherrenrisiko

175

Herstellungsaufwand auf ein bestehendes Gebäude

176

unentgeltlicher Erwerb

177

Verwendung für Einkünfteerzielung schädlich

178–180

teilweise Verwendung für Einkünfteerzielung

181–182

c)

Behördlicher Eingriff

Veräußerung infolge eines behördlichen Eingriffs

183

Reichweite der Befreiung

184–185

Zwangsversteigerung

186

Enteignung als Veräußerung und Anschaffung

187

Veräußerung zur Vermeidung eines nachweislich unmittelbar drohenden behördlichen Eingriffs

188–191

Enteignung eines bebauten Grundstückes

192

Veräußerung zur Vermeidung der Enteignung eines anderen Grundstücks

193

Inkaufnahme der Enteignung

194

Tausch

195

d)

Flurbereinigungen, Grundstückszusammenlegung und Baulandumlegungen

Neugestaltung der Bodenverhältnisse

196

Begriffsdefinition

197

Bisherige Verwaltungspraxis

198

Nur Tauschvorgänge erfasst

199–200

Bindung an Zusammenlegung- bzw Flurbereinigungsverfahren

201–202

Regelungszweck

203

Baulandumlegung

204–206

Grünland im Zuge einer Baulandumlegung umgewidmet

207

Rechtsstellung des erworbenen Grundstückes

208

5.

Ermittlung der Einkünfte

a)

Allgemeines

209

Veräußerungserlös

Veräußerungserlöses

210

Durch Erwerber übernommene Aufwendungen Teil des Veräußerungserlöses

211

Vertragserrichtungs- und Beratungskosten

Kosten für Energieausweis

Kosten für Selbstberechnung der ImmoESt nach § 30c

Lastenfreistellungskosten

Grundbuchseintragungsgebühren

Grunderwerbsteuer

Tausch

212

Zuflussprinzip, Raten und Renten

Zuflussprinzip

213

Ratenzahlung

214

Gegenleistungsrente

215–216

b)

Einkünfteermittlung nach § 30 Abs 3 (Neuvermögen) Allgemeines

Neuvermögen und Regeleinkünfteermittlung

217

Anschaffungskosten

Begriff

218

Anschaffungsnaher Erhaltungsaufwand und Instandhaltungsaufwendungen

219

vorbehaltene Nutzungsrechte

220

Aufteilung auf Grund und Boden und Gebäude

221

Verzugszinsen und Fremdfinanzierungszinsen

222

Anschaffungskosten bei Renten

223

Anteilige Anschaffungskosten bei Teilveräußerungen

224–225

Anschaffungskosten bei Erwerb mehrerer Grundstücke um einen Gesamtpreis

226

Anschaffungskosten beim Tausch

227

Erwerb durch Gewinnausschüttung

228

Zuwendung durch Privatstiftung

229

Unentgeltlicher Erwerb

230

Entnahme

231

Herstellungs- und Instandsetzungsaufwendungen

Objektives Nettoprinzip

232

Herstellungsaufwendungen

233

Instandsetzungsaufwendungen

234

Instandhaltungsaufwendungen

235

Berücksichtigung nur insoweit noch keine Geltendmachung

236

Absetzung für Abnutzung und steuerfreie Beträge gemäß § 28 Abs 6

Verminderung der Anschaffungskosten um die AfA

237

Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln

238

Erhöhung der Anschaffungskosten bei umwidmungsbedingten Übertragungen

Tatbestand

239–240

Werbungskosten

Abzugsverbot

241

Ausnahmen vom Abzugsverbot

242–243

Inflationsabschlag

Inflationsabschlag

244

Sachliche Rechtfertigung

245–246

Mindestbehaltedauer

247

Gesonderte Berücksichtigung für jedes Grundstück

248–249

Inflationsabschlag bei vorhergehender Umwidmung

250–251

Inflationsabschlag bei vorhergehender Entnahme

252

Fristenberechnung

253

Wirkungsweise

254

Kein Inflationsabschlag bei Verlust

255

c)

pauschale Einkünfteermittlung nach § 30 Abs 4 (Altvermögen) Anwendungsbereich

Allgemeines

256–257

Grundstücke des Altvermögens

258

Berücksichtigung bei sukzessiv erworbenen Grundstücken

259

pauschale Einkünfteermittlung und Einheitstheorie

260

Methodik

Fiktive

Anschaffungskosten

261

Kein Abzug von Aufwendungen

262

Veräußerungserlös

263

Zuflussprinzip

264

Ratenzahlung

265

Gegenleistungsrenten

266

Pauschale Einkünfteermittlung bei vorhergehender Entnahme oder Betriebsaufgabe vor dem 1.4.2012

267

Pauschale Einkünfteermittlung und vorhergehende Fünfzehntelabschreibung

268–269

Der Umwidmungstatbestand des § 30 Abs 4 Z 1

Erhöhung der fiktiven Anschaffungskosten

270

Relevante Umwidmungen

271

Umwidmungsbegriff

272–275

Aufschließungsgebiete

276

Erstmalige Umwidmung

277

Rückwidmung

278

Erstmalig erstellter Flächenwidmungsplan

279

Umwidmung nach dem letzten entgeltlichen Erwerb

280

Umwidmung nach Veräußerung

281

Umwidmung nach Veräußerung vor Inkrafttreten der neuen Rechtslage

282

Besserungsvereinbarungen

283

Teilumwidmungen

284

Sachliche Rechtfertigung

285–286

d)

Option zur Regeleinkünfteermittlung (§ 30 Abs 5)

Wahlrecht

287

Option bei Selbstberechnung

288

Gesonderte Option für jedes Grundstück

289

Widerruf

290

Sachliche Rechtfertigung

291

e)

Sonderfälle zur pauschalen Einkünfteermittlung nach § 30 Abs 4 (Altvermögen)

Allgemeines

292

Veräußerung eines vermieteten Altgrundstückes

Tatbestand

293–294

Veräußerung eines entnommenen Grundstückes bei Gewinnermittlungswechsel

Tatbestand

295

6.

Verlustausgleich

Verlustausgleich primär nur mit anderen Grundstücksgewinnen

296

halber Verlustausgleich mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

297–298

Verlustausgleichsbeschränkung nur bei besonderem Steuersatz

299

Verlust nur bei Regeleinkünfteermittlung

300

verfassungsrechtliche Problematik

301–302

Berücksichtigung nachträglicher Aufwendungen

303–308

Veranlagungsbindung

309

Verlustausgleich und Regelbesteuerungsoption

310

7.

Anrechnung der Erbschafts- oder Schenkungssteuer

Anrechenbare Steuern

311–313

Doppelbelastung; Auswirkungen

314–315

Antrag

316

Entrichtung

317

Zeitraum zwischen Erwerb und Veräußerung

318

Mehrfache unentgeltliche Übertragung

319

Anrechnung bei Renten oder Raten

320