Rz | |||
1. | Allgemeines | ||
Definition | 1 | ||
Systematik | 2 | ||
Konstitutive Wirkung | 3 | ||
Eigenbetriebliches Interesse | 4 | ||
Geldleistungen und geldwerte Vorteile | 4/1 | ||
Kostenerstattung | 4/2 | ||
Abgrenzung zu § 3 | 5 | ||
Abgrenzung zu § 16 | 6 | ||
Differenzwerbungskosten | 6/1 | ||
Erstattung von Werbungskosten | 6/2 | ||
Werbungskostenerstattung durch nicht steuerbare Leistungen | 6/3 | ||
Qualifikation beim Arbeitgeber | 7 | ||
Seite 5
Arbeitnehmerbegriff | 8 | ||
Beschränkt Steuerpflichtige | 9 | ||
Einzelabrechnung | 10 | ||
BFH | 10/1 | ||
2. | Arbeitskleidung | ||
Deklarativer Regelungsgehalt | 11 | ||
Allgemeines | 12 | ||
Kein Vorteil aus dem Dienstverhältnis | 13 | ||
Typische Berufskleidung | 14 | ||
Arbeitsschutzkleidung | 15 | ||
Uniform | 16 | ||
Beispiele | 17 | ||
Privatnutzung | 17/1 | ||
Firmenemblem | 17/2 | ||
Geänderte Lebensgewohnheiten | 17/3 | ||
Überlassung in natura | 18 | ||
Ausschließliche Nutzung im Betrieb | 19 | ||
Warengutschein | 20 | ||
Erhaltungsaufwand | 21 | ||
Barzuschüsse | 22 | ||
BFH | 23 | ||
3. | Durchlaufende Gelder und Auslagenersätze | ||
Deklarativer Regelungsgehalt | 24 | ||
Allgemeines | 25 | ||
Unterschied zwischen durchlaufenden Geldern und Auslagenersatz | 26 | ||
Unterschiede im Rahmen der Werbungskosten | 26/1 | ||
Innenverhältnis | 27 | ||
Auslagenersatz | 28 | ||
Interessensabgrenzung | 29 | ||
Eigeninteresse des Arbeitnehmers | 30 | ||
Unterschied zu § 16 | 31 | ||
Abgrenzung zu § 4 Abs 3 | 31/1 | ||
Dauerschuldverhältnisse | 32 | ||
Einzelabrechnung | 33 | ||
DurchschnittssatzVO | 34 | ||
Einzelfälle | 35 | ||
Arbeitgeberzuschüsse für Sicherheitsvorkehrungen des Privathauses eines Bankvorstands; | |||
Auslagenersätze an politische Funktionäre; | |||
Bewirtungsspesen; | |||
Essensgelder; | |||
Garagierungskosten am Arbeitsplatz; | |||
Geldstrafen; | |||
Instandhaltung von Orchesterinstrumenten; | |||
Journalisten; | |||
Kosten für Fahrerkarten von LKW- oder Autobuslenkern; | |||
Leistungen bei Erkrankungen des Dienstnehemrs im Ausland; | |||
Materialersatz für Hausbesorger; | |||
Refundierungen von Verwaltungsstrafen eines Geschäftsführers; | |||
Reinigungspauschalen eines Exekutivbeamten; | |||
Reisekostenersatzpauschalen eines Radrennfahrprofis; | |||
Repräsentationskostenzuschläge eines Bürgermeisters Schadenersatz für Unfallschäden auf Dienstreisen; | |||
Spesenpauschale zur Geschäftsfreundebewirtschaftung; | |||
Stornokosten im betrieblichen Interesse; | |||
Telefonkosten; | |||
Verpflegungsgelder an Tagesmütter; | |||
Versicherungsbeiträge zur Altersvorsorge; | |||
Vertretungskosten der Hausbesorger. | |||
4. | Ausbildungs- und Fortbildungskosten | ||
Konstitutiver Regelungsgehalt | 36 | ||
Allgemeines | 37 | ||
Steuerwirksamkeit | 38 | ||
Nächtigungskosten | 39 | ||
Ausgestaltung | 40 | ||
Betriebliches Interesse | 41 | ||
Motive des Arbeitnehmers | 41/1 | ||
Objektivierbares betriebliches Interesse | 41/2 | ||
Übernahme einer Rückzahlungsverpflichtung | 42 | ||
Unterschiede zur Definition des § 16 | 42/1 | ||
Ausbildungskosten | 43 | ||
Aus- und Fortbildung außerhalb des Betriebs | 44 | ||
Seite 6
Aus- und Fortbildung in der Freizeit | 44/1 | ||
Einzelfälle | 45 | ||
Führerscheine; | |||
Kongresse, Seminare; | |||
Lehrlinge; | |||
Löhne und Unterbringung während der Ausbildung; | |||
Outplacement; | |||
Reisen; | |||
Sprachkurse; | |||
Stipendien an Studenten; | |||
Übernahme von Studiengebühren; | |||
Verpflegungskosten. | |||
5. | Dienstreise/Reisevergütungen | ||
a) | Allgemeines | ||
Konstitutiver Regelungsgehalt | 46 | ||
Umfang der Vergütungen anlässlich einer Dienstreise | 47 | ||
b) | Begriff der Dienstreise | ||
Allgemeines | 48 | ||
Abgrenzung zur Reise iSd § 16 Abs 1 Z 9 | 49 | ||
Zweckwidmung | 50 | ||
Dienstverhältnis | 51 | ||
VereinsRL | 51/1 | ||
Erfolgsprämien | 52 | ||
Stipendien | 52/1 | ||
Nachweise | 53 | ||
Pauschalen | 54 | ||
Arten von Dienstreisen | 55 | ||
Eintägige Dienstreisen | 55/1 | ||
Mehrtägige Dienstreisen | 55/2 | ||
Auftrag des Dienstgebers | 56 | ||
Mehrere Dienstgeber | 56/1 | ||
Geschäftsführer und Vorstandsmitglieder | 57 | ||
Belegschaftsvertreter | 57/1 | ||
Aufsichtsratsmitglieder und freie Dienstnehmer | 57/2 | ||
Dienstverrichtung | 58 | ||
Dienstreise und Urlaub | 59 | ||
Expatriates | 60 | ||
c) | Eintägige Dienstreise | ||
Dienstort | 61 | ||
Einsatzort | 61/1 | ||
Heimarbeiter | 62/2 | ||
Wechselnde Einsatzstelle | 61/3 | ||
Fahrtätigkeiten | 61/4 | ||
Arbeitskräfteüberlassung | 61/5 | ||
Sonderfälle | 61/6 | ||
Antritt der Dienstreise vom Wohnort | 62 | ||
Verlassen des Dienstortes | 62/1 | ||
(Neuer) weiterer Mittelpunkt der Tätigkeit | 63 | ||
Anfangsphase | 63/1 | ||
d) | Mehrtätige Dienstreise | ||
Unzumutbarkeit der täglichen Rückkehr | 64 | ||
Rückkehr zum Wohnort: | 65 | ||
(Neuer) ständiger Mittelpunkt der Tätigkeit | 66 | ||
Doppelte Haushaltsführung | 66/1 | ||
Sechsmonatsfrist | 67 | ||
Widerspruch zur Fünftagesregel | 67/1 | ||
Einsatz in einer anderen Betriebsstätte | 68 | ||
e) | Lohngestaltende Vorschriften | ||
Aufhebung durch den VfGH | 69 | ||
Modifikation des Dienstreisebegriffs | 69/1 | ||
DienstreiseVO | 69/2 | ||
Neuregelung in § 3 Abs 1 Z 16b | 69/3 | ||
Vorübergehende Tätigkeit | 69/4 | ||
Verfassungsrechtliche Bedenken | 69/5 | ||
f) | Fahrtkostenvergütungen | ||
Überwiegende Fahrten | 70 | ||
Fahrten zum Familienwohnsitz | 71 | ||
Ersatz bei fremden Verkehrsmitteln | 72 | ||
Differenzwerbungskosten | 73 | ||
Unrechtmäßige Fahrtkostenzuschüsse | 74 | ||
Wegzeitvergütungen | 75 | ||
Bereitstellung von Netzkarten und Einzelfahrscheinen | 76 | ||
Kostenersatz für Netzkarten | 76/1 | ||
ÖBB-Vorteilscard | 76/2 | ||
Tatsächliche Kosten | 77 | ||
g) | Kilometergeld | ||
Pauschalsätze | 78 | ||
Mitbenutzung | 79 | ||
Abgeltungswirkung | 80 | ||
Parkgebühren | 81 | ||
Hohe Kilometerleistungen | 82 | ||
Seite 7
Unfallkosten | 83 | ||
Schäden aufgrund höherer Gewalt | 84 | ||
Fahrtenbuch | 85 | ||
Inhalt des Fahrtenbuchs | 85/1 | ||
Nicht nachgewiesene Fahrten | 86 | ||
Fremde Fahrzeuge | 87 | ||
Fahrräder | 88 | ||
Vorauszahlungen | 89 | ||
Leistungen von mehreren Arbeitgebern | 90 | ||
h) | Tagesgeld | ||
Verpflegungsmehraufwand | 91 | ||
Tagesgelder bei Reisen iSd § 16 Abs 1 Z 9 | 91/1 | ||
Keine Anwendung der Rsp zu § 16 | 91/2 | ||
Leistungsprämie | 92 | ||
Höhe des Tagesgeldes bei Inlandsdienstreisen | 93 | ||
Dauer der Dienstreise | 94 | ||
Überschneidungen von Dienstreisen | 94/1 | ||
Wochenenden und arbeitsfreie Tage | 95 | ||
Durchzahlerregelung | 95/1 | ||
Differenzreisekosten | 96 | ||
Keine Umqualifizierung in Nächtigungsgeld | 96/1 | ||
Kostenlose Verpflegung | 97 | ||
Arbeitsessen | 97/1 | ||
Frühstück | 98 | ||
Tagesgeld von mehreren Dienstgebern | 99 | ||
i) | Nächtigungsgeld | ||
Wahlmöglichkeit | 100 | ||
Tatsächliche Kosten | 101 | ||
Pauschales Nächtigungsgeld | 102 | ||
Frühstück | 103 | ||
Begrenzung mit der Dauer der Dienstreise | 104 | ||
Tatsächliche Nächtigung | 105 | ||
Vermutung einer Nächtigung | 105/1 | ||
Kostenlose Quartiere | 105/2 | ||
Nachweis der Nächtigung | 105/3 | ||
Unzureichende Nachweise | 105/4 | ||
Nächtigung in einem Fahrzeug | 106 | ||
Differenzreisekosten | 107 | ||
j) | Auslandsdienstreise | ||
Tagesgeld | 108 | ||
Aufteilung der Reise | 109 | ||
Geringfügige Auslandsanteile | 109/1 | ||
Flugreisen | 110 | ||
Mahlzeiten | 111 | ||
Nächtigungsgeld | 112 | ||
Nachtfahrten | 113 | ||
k) | Dienstreisekostenabrechnung | ||
Notwendiger Inhalt | 114 | ||
Lohnkonto | 114/1 | ||
6. | Werkverkehr | ||
Konstitutiver Regelungsgehalt | 115 | ||
Allgemeines | 116 | ||
Streichung der Steuerbefreiung in § 3 Abs 1 Z 21 | 117 | ||
Werkverkehr | 118 | ||
Erfasste Strecke | 119 | ||
Fahrzeuge in der Art eines Massenbeförderungsmittels | 120 | ||
Spezialfahrzeuge | 120/1 | ||
Berufschauffeure | 120/2 | ||
PKW | 120/3 | ||
Widerspruch zwischen LStR und Rsp | 120/4 | ||
Massenbeförderungsmittel | 121 | ||
Strecken- und Netzkarten | 122 | ||
Beendigung des Dienstverhältnisses | 122/1 | ||
Bezugsumwandlung | 123 | ||
Beförderung | 124 | ||
Pendlerpauschale | 125 | ||
Tatsächliche Benützung | 126 | ||
Strecken außerhalb des Werkverkehrs | 127 | ||
Kostenbeiträge | 128 | ||
Verhältnis zu § 26 Z 4 | 129 | ||
Lohnkonto | 130 | ||
7. | Umzugskostenvergütungen | ||
Konstitutiver Regelungsgehalt | 131 | ||
Allgemeines | 132 | ||
Arbeitskräfteüberlassung | 133 | ||
Dienstort | 134 | ||
Betriebliche Gründe | 135 | ||
Versetzung beim selben Dienstgeber oder im Konzern | 136 | ||
Werbungskosten bei Konzernversetzungen | 137 | ||
Expatriates | 138 | ||
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Verhältnis zu § 16 | 139 | ||
Leistungsumfang | 140 | ||
Bestandteile | 141 | ||
Brutto-Jahresarbeitslohn | 142 | ||
Doppelwohnsitz | 143 | ||
Lohnkonto | 144 | ||
8. | Beiträge zur Pensionsvorsorge | ||
a) | Überblick | 146 | |
Konstitutiver Regelungsgehalt | 145 | ||
Allgemeines | 146 | ||
Erfasste Leistungen | 147 | ||
Leistungen einer Versicherung | 148 | ||
Verwaltungskosten und Versicherungssteuer | 148/1 | ||
b) | Beitragsleistungen an Pensionskassen, Unterstützungskassen und betriebliche Privatstiftungen | ||
Pensionskassen | 149 | ||
Einbeziehung von Angehörigen | 149/1 | ||
Ausländische Pensionskassen | 150 | ||
Freiwillige Beiträge | 151 | ||
Unterstützungskassen ohne Rechtsanspruch auf Leistungsgewähr | 152 | ||
Betriebliche Kollektivversicherungen | 153 | ||
Betriebliche Privatstiftungen | 154 | ||
Beiträge des Arbeitgebers | 155 | ||
Bezugsumwandlungen | 156 | ||
Rechtsfolgen einer Bezugsumwandlung | 156/1 | ||
Arbeitslohn und Lohnerhöhungen | 157 | ||
Arbeitgeberbeiträge | 158 | ||
Zusatzentlohnungen | 158/1 | ||
Ersatz eines Vorsorgemodells durch ein Pensionskassenmodell | 159 | ||
c) | Kostenersätze für Pensionsverpflichtungen und Vergütungen gem § 14 Abs 9 | ||
Kostenersatz für Pensionsverpflichtungen | 160 | ||
Pensionszusagen ausländischer Muttergesellschaften | 160/1 | ||
Vergütungen gem § 14 Abs 9 | 161 | ||
Aufsichtsrastmitglieder | 162 | ||
d) | Übertragung von von Anwartschaften oder Leistungsverpflichtungen | ||
Übertragung von Anwartschaften oder Leistungsverpflichtungen | 163 | ||
Übernahme einer Pensionsverpflichtung durch ein Versicherungsunternehmen | 163/1 | ||
Übertragung auf eine ausländische Pensionskasse | 163/2 | ||
Typische Fallkonstellationen | 164 | ||
Steuerlicher Zuflusszeitpunkt | 165 | ||
e) | Beiträge an BV-Kassen | ||
Beiträge an eine BV-Kasse | 166 | ||
Einkünfte aus selbständiger Arbeit oder Gewerbebetrieb | 166/1 | ||
Übertragungsbeträge nach § 124b Z 66 | 167 | ||
Voll- und Teilübertragungen | 167/1 | ||
9. | Belegschaftsbeteiligungsstiftung | ||
Konstitutiver Regelungsgehalt | 168 | ||
Allgemeines | 169 | ||
Abgrenzung zur Mitarbeiterbeteiligungsstiftung | 170 | ||
