Gliederung zu § 20 EStG

Tz

1.

Allgemeines

Übersicht

1

Historische Entwicklung

2

Zielsetzung

3

Beziehung zu Betriebsausgaben und Werbungskosten

4–5

Beziehung zu Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen

6

Abgrenzung zwischen den einzelnen Abzugsverboten

6/1

Verhältnis zur Umsatzsteuer

6/2

Verhältnis zur Unternehmensbilanz

6/3

2.

Aufwendungen für den Haushalt und den Unterhalt (Abs 1 Z 1)

Verfassungsmäßigkeit

7–8

Abgrenzung zur beruflichen Sphäre, Maßgeblichkeit des Zwecks der Aufwendung

9–14

3.

Berufliche Aufwendungen der Lebensführung und Repräsentationsaufwendungen (Abs 1 Z 2 lit a und b und Z 3)

a)

Allgemeines

Abgrenzung der Aufwendungen der Lebensführung nach lit a und b

15–17

Repräsentationsaufwendungen, historische Entwicklung

18–21

b)

Aufwendungen der Lebensführung(Abs 1 Z 2 lit a)

Aufteilungs- und Abzugsverbot

21/1–22

Kategorien in der Rechtsprechung

22/1

Kritik am Aufteilungsverbot

24–27

Abgrenzung zu Repräsentationsaufwendungen

28–31

c)

Wirtschaftsgüter, die der Angemessenheitsprüfung unterliegen(Abs 1 Z 2 lit b)

Allgemeine Grundsätze, rechtspolitische Einwände

32–36

Erschöpfende Aufzählung

37–39

Anwendung auf Betriebsausgaben und Werbungskosten

40–41

Keine Angemessenheitsprüfung bei Aufwendungen, die Leistungsinhalt sind

42

Unangemessene Aufwendungen für Betriebsangehörige

43

Unangemessenheit dem Grunde oder der Höhe nach

44–46

PKW und Kombifahrzeuge, Betragsgrenze, Zusammenhang mit Sachbezug, keine Berücksichtigung der Unternehmensart

47–48

Sondereinrichtungen, Sonderausstattungen

49

Preisnachlass

50

Gebrauchtfahrzeuge, Reparatur nach Totalschaden

51

Leasing

52

Luxustangente

53

Dienstfahrzeug

54

Luftfahrzeuge

55–57

Sport- und Luxusboote

58

Jagd

59

Teppiche und Tapisserien

60–66

Antiquitäten, Gemälde und Kunstgegenstände

67–72

Auswirkungen unangemessener Aufwendungen

73–76

Übergang auf das EStG 1988

77–80

d)

Repräsentationsaufwendungen(Abs 1 Z 3)

Allgemeines

81–82

Begriff der Repräsentationsaufwendungen

83–87

Bewirtung von Geschäftsfreunden, Hälfteregelung

89–102

Durchschnittssätze

103

4.

Reisekosten

Mehraufwendungen für Verpflegung und Unterkunft

104

5.

Aufwendungen für das Arbeitszimmer

Allgemeines, historische Entwicklung, Tatbestandsmerkmale, verfassungsrechtliche Bedenken

104/1

Arbeitszimmer, Räume mit berufstypischer Nutzung

104/2

Wohnungsverband

104/3

Arbeitszimmer als Mittelpunkt der (beruflichen) Tätigkeit

104/5–8

Notwendigkeit und berufliche Nutzung

104/9

Rechtsfolgen, Übergang auf die neue Rechtslage

104/10

6.

Aufwendungen für Familienheimfahrten

Abzugsfähigkeit dem Grunde nach

104/11

Einschränkung der Abzugsfähigkeit, Monatsbeträge, steuerfreie Ersätze

104/12

Ausnahmen

104/13

Tägliche Heimfahrt

104/14

7.

Freiwillige Zuwendungen und Zuwendungen an unterhaltsberechtigte Personen

a)

Allgemeines

Abzugsverbot, historische Entwicklung, Abgrenzung

105

b)

Zuwendungen an Personen ohne gesetzlichen Unterhaltsanspruch

Freiwillige Zuwendungen

106

Freiwillig übernommene Verpflichtungen

107

Freiwillige, jedoch beruflich veranlasste Zuwendungen

108

Beispiele

109

Nichtabzugsfähigkeit freiwilliger Renten als Sonderausgabe

110–112

Gegenleistungsrenten

113

Versorgungsrenten

114

c)

Zuwendungen an gesetzlich unterhaltsberechtigte Personen

Unterhaltsanspruch, Zuwendungen an unterhaltsberechtigte Personen

115–117

Unterhaltsleistungen als Nachlassverbindlichkeiten oder auf Grund eines Rentenlegats

118–119

Renten auf Grund eines Erbübereinkommens

120

Übergang freiwilliger Rentenverpflichtungen auf den Erben

121

Renten als Ersatz für entgangenen Unterhalt

122

Entgeltliche Leistungen zwischen unterhaltsberechtigten und unterhaltsverpflichteten Personen

123–124

Beispiele für nichtabzugsfähige freiwillige Zuwendungen, Wohnungsversorgung

125

d)

Rentenbesteuerung

125/1

8.

Strafbare Geld- und Sachzuwendungen, Strafen und Geldbußen, Verbandgeldbußen, Abgabenerhöhungen nach dem FinStrG und Diversionszahlungen

a)

Allgemeines

126

b)

Strafbare Geld- und Sachzuwendungen (Abs 1 Z 5 lit a)

127–138

c)

Geldstrafen und Geldbußen (Abs 1 Z 5 lit b)

138/1–138/5

d)

Verbandsgeldbußen nach dem VbVG (Abs 1 Z 5 lit c)

138/6–138/7

e)

Abgabenerhöhungen nach dem FinStrG (Abs 1 Z 5 lit d)

138/8

f)

Leistungen aus Anlass einer Diversion (Abs 1 Z 5 lit f)

138/9

g)

Exkurs: Verteidigungskosten iZm Strafen

138/10–138/13

9.

Personensteuern, GrESt und andere Nebenkosten iZm unentgeltlicher Grundstücksübertragungen, USt auf „Eigenverbrauch“

Personensteuern, Erstattung, Steuerschuldner

139–139/2

Nebenansprüche

141

Rückstellungen, Darlehen zur Bezahlung von Personensteuern

142

Ausländische Personensteuern

143

GrESt und andere Nebenkosten iZm unentgeltlicher Grundstücksübertragungen

143/1

Auf Eigenverbrauch entfallende USt

144–145

USt bei Sachzuwendungen für Forschungsaufgaben

146

Gemischt genutzte Grundstücke

146/1

10.

Gehälter und Bezüge über 500.000 EUR bzw „Golden Handshakes“ (§ 67 Abs 7)

a)

Allgemeines

146/2

b)

Dienstnehmer (aktive oder ehemalige) oder vergleichbar organisatorisch eingegliederte Personen

146/3–146/7

c)

Entgelt

146/8–146/13

d)

500.000€-Grenze

146/14–146/16

e)

Aufwendungen für Rückstellungen

146/17–146/20

f)

Überlassung von Personen

146/21–146/22

g)

Aliquotierung bei Tätigkeit für mehrere verbundene Betriebe bzw Personengesellschaften

146/23–146/24

h)

Aufwendungen für Entgelte iSd § 67 Abs 6, soweit diese nicht dem begünstigten Steuersatz von 6% unterliegen („Golden Handshakes“)

146/25–146/26

11.

Barumsätze bei Bauleistungen

146/27–146/32

12.

Aufwendungen im Zusammenhang mit nicht steuerpflichtigen Einnahmen, Einkünften iSd § 27a Abs 1 und Einkünften, welche dem Sondersteuersatz iSd § 30a Abs 1 unterliegen

a)

Allgemeines

147

b)

Aufwendungen im Zusammenhang mit nicht steuerpflichtigen Einnahmen (Abs 2 TS 1)

148–158

c)

Aufwendungen im Zusammenhang mit Einkünften, auf die der Sondersteuersatz nach § 27a Abs 1 anwendbar ist (Abs 2 TS 2)

159–159/7

d)

Aufwendungen im Zusammenhang mit Einkünften, auf die der Sondersteuersatz nach § 30a Abs 1 angewendet wird (Abs 2 TS 3)

159/8–159/14

13.

Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastung und nichtabzugsfähige Aufwendungen

Als Sonderausgaben bzw außergewöhnliche Belastung grundsätzlich abzugsfähig

160

Ausnahmen: freiwillige Zuwendungen und Unterhaltszahlungen

161

Strafbare Geld- und Sachzuwendungen

162

14.

ABC zu (nicht)abzugsfähigen Aufwendungen

Einzelfälle

163

Abfertigungszahlungen

Abgeltungsbeträge nach § 98 ABGB

Ablösezahlungen zur Vermeidung des ausländischen Wehrdienstes

Abwehrkosten zur Erhaltung des persönlichen Rufs

Anbahnungsspesen

Angehörige

Anspruchszinsen nach § 205 BAO

Antiquitäten

Arbeitsessen

Arbeitskleidung

Arbeitszimmer

Armbanduhr

Ausbildungskosten

Ausgleichszahlungen nach § 94 EheG

Auszahlungsbeträge an den Ehegatten nach § 71 Abs 4 BSVG

Autobahnvignette

Autofahrerclub

Autogenes Training

Autoradio, Autotelefon

Ballbesuche

Begräbniskosten

Behinderteneinstellungsgesetz

Beihilfen, steuerfreie

Beiträge

Beitragszuschlag nach ASVG

Betriebsfeiern, Betriebsveranstaltungen durch Vorgesetzte

Betriebsrat

Betriebsübertragung

Bestechungsgelder

Besuchsreisen

Bewirtungskosten

Bilder

Blumenspenden, Kranzspenden

Blum-Prämie

Brillen

Bruttofruchtgenuss

Bürgschaft, Garantieerklärung, Schuldübernahme

CDs

Computer

Darlehen

Depotkosten

Deutschkurse

Diebstahl

Digitalkamera

Diplomat

Doppelbesteuerungsabkommen

Doppelwohnsitz, doppelte Haushaltsführung

Ehescheidung, Ehevertrag

Ehrenämter

Einladungen

Einkünftezurechnung

End- und sonderbesteuerte Einnahmen

Erbschaft

Erbschaftssteuer

Erpressung, Lösegeld, Schutzgeld

Event-Marketing

Fachliteratur

Fahrerkarte

Fahrtkosten

Fahrrad

Fahrzeuge (Personenkraftwagen, Kombinationskraftwage, Krafträder)

Familienheimfahrten

Feiern, Feste

Fehlgelder

Fernsehgerät

Finanzierungskosten

Fitnessstudio

Forderungsverlust, Forderungsverzicht

Fortbildungskosten

Fotoapparat, Filmkamera

Freiwillige Zuwendungen

Führerschein

Funktionsausübung, ehrenamtliche

Garagierungskosten

Gästehaus

Gasthausverpflegung

Geburtstagsfeier

Gefälligkeitsdienste

Gegenstände des höchstpersönlichen Gebrauches

Geldstrafen

Gemälde, Plastiken, Teppiche

Geschäftsfreundebewirtung

Geschäftsreisen

Geschenke

Grabpflege

Güterwegebeiträge

Haftung nach § 9 BAO

Hallenbad, Sauna, Solarium, Gymnastikraum etc

Handy

Haushaltsgeräte

Haushaltshilfe Heiratsgut

Hilfskraft

Hochzeit

Honorarkonsul

Hör- und Sehbehelfe

Hundehaltung

Incentive-Reisen

Informationsbeschaffung

Internet

Jagd

Karriereberatung

Kinderbetreuung, Kindergarten, Kindermädchen

Kinobesuche

Kirchenbeitrag, Zugehörigkeit zu religiösen Gemeinschaften

Kleidung

Klimaanlagen, Luftbefeuchter, Ventilatoren etc

Kongresse

Konzertbesuche

Körperbehinderung

Körperpflege

Kosmetika

Kontoführungskosten

Kraftfahrzeugkosten

Kranken- und Unfallversicherung

Krankheitskosten

Kranzspenden

Kreditkarte

Kulanzleistungen

Kulturveranstaltungen

Kunstwerke

Kuraufwendungen

Kurse, Kongresse, Seminare,

Tagungen

Lebensmittel

Legate

Lexikon

Liebhaberei

Literatur

Lösegeld

Luftfahrzeuge

Luxusboote

Luxustangente

Mankogelder

Medikamente

Messebesuch

Mitgliedsbeiträge

Museumsbesuch, Ausstellungsbesuch

Musikinstrumente, Notenmaterial

Nebenansprüche (§ 3 Abs 2 BAO)

Netzkarte

Neurolinguistische Programmierung (NLP)

Normverbrauchsabgabe (NoVA)

Notenmaterial

Passbilder

Personalvertretung

Personensteuern

Personenwaage

Persönlichkeitsentwicklung und Stressbewältigung

Pferdehaltung

Pflegschaftskosten

Pflichtteilszahlungen

Pilotenschein

Pistole

Politische Parteien, Politiker

Privatkonto

Promotionszahlungen

Prothesen, Rollstühle etc

Provisionen

Prozesskosten

Radio

Raumschmuck

Reinigungskosten für Kleidung

Reisekosten

Reitpferde, Rennstall

Renten

Rentenlegat

Repräsentationsaufwendungen

Rundfunkgebühr, Pay-TV

Sauna

Schadenersatzrenten

Schallplatten

Schenkungssteuer

Schmiergelder

Schönheitsoperation

Schuldübernahme

Schuldzinsen

Schulgeld

Schutzgeld

Sehbehelfe

Seminare

Spenden, Sponsoring

Spielgewinne

Sport- und Luxusboote

Sportausübung, Sportbekleidung, Sportgeräte

Sprachkurse

Staatsbürgerschaftskosten

Stereoanlage

Steuerberatungskosten

Steuerfreie Einnahmen

Strafen

Strafverteidigungskosten

Studien- und Kongressreisen

Subventionen, steuerfreie

Tagungen

Tapisserien

Taschengeld

Taucherausrüstung

Telefon, Telefongebühren, Anrufbeantworter, Internet

Theaterbesuche, Konzertbesuche

Todesanzeigen

Tonbandgerät

Tonträger

Traueranzeigen

Trinkgelder

Überstunden

Uhr

Umschulungskosten

Umzugskosten

Unfall

Unterhaltsleistungen

Unterhaltungselektronik

Unterschlagung

Urlaub, Wochenendausflug

Ventilator

Verbandsgeldbußen

Verkehrsunfall

Verlassenschaftsverfahren

Verlust, Beschädigung, Diebstahl privater Wirtschaftsgüter

Verpflegung, Lebensmittelkosten

Versicherungen

Veruntreuung etc

Videokamera

Videorecorder

Visitenkarten

Vormundschaft

Waage

Waffen

Wecker

Wehrdienst

„Who is Who“

Wohnhaus, Wohnung

Wunschkennzeichen

Yacht

Zahnarztkosten, Zahnreparaturkosten

Zeitschriften, Zeitungen

Zinsen

Zinszuschüsse

Zuwendungen, freiwillige

Zweitwohnung