Gliederung zu § 19 EStG

Rz

1.

Anwendungsbereich

Allgemeines

1–5/2

2.

Einnahmen und Ausgaben

„Einnahmen“, „Ausgaben“

6

Fremdfinanzierte Ausgaben

7

Korrespondenz von Zufluss und Abfluss

7/1

3.

Zeitliche Zuordnung von Einnahmen (Zufluss)

Verfügungsmöglichkeit, Darlehen

8

Erbe, ruhender Nachlass

8/1

Wechselbeziehung Zufluss-Abfluss

9

Objektive und tatsächliche Verfügungsmöglichkeit

10

Zufluss trotz Rückzahlung, Rückgängigmachung des Geschäfts oder Rückzahlungsverpflichtung, Späterer Verlust

11

Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen

12

Vorschüsse, Nachzahlungen

13

Mietvorauszahlungen und Bezugsvorschüsse, Abgrenzung zum Darlehen, Mietrecht

14–18

Kaution, Akontozahlung

19

Obligatorischer Anspruch, Gutschriften

20

Jederzeitige Verfügungsmöglichkeit, Zahlungsunfähigkeit und -unwilligkeit

20/1f

Vorausverfügung

21

Zinsen, Zwischenzinsen (anteilige Stückzinsen), zeitanteilige Erträge bei Veräußerung stiller Beteiligungen

21/1f

Gegen den Willen des Stpfl erfolgte vorzeitige Zahlungen, Rücküberweisung

22

Einvernehmliche Änderung der Fälligkeit, Verschieben des Zahlungszeitpunktes

23–24

Verschieben der Auszahlung eines fälligen Betrages auf Wunsch des Empfängers

25

Verschieben der Auszahlung eines fälligen Betrages auf Wunsch des Schuldners (Stundung)

25/1–27

Kapitalertragsteuerpflichtige Einkünfte

28

Immobilienertragssteuer

29

Einzelfälle

30

Abruf; Verfügungsmöglichkeit auf Abruf

Abfertigungen

Aktienoption

Anzahlungen

Arbeitnehmeranteile zur Sozialversicherung

Auflösung steuerfreier Beträge

Aufrechnung

Auftraggeberhaftungsbeträge

Bankguthaben

Bankomatkarte

Barter-Geschäfte

Barzahlung

Baukostenzuschuss

Bausparkasse

Beherrschender Gesellschafter, Geschäftsführer

Bevollmächtigter

Bezugsumwandlung

Bonusmeilen

Damnum

Dienstleistungsschecks

Dividenden

Directors & Officers Versicherung

Durchlaufende Posten

Devisenrechtliche Beschränkungen

Einbehaltener Arbeitslohn

Einbringung einer Beteiligung

Ersatz von Werbungskosten

Forderungsabtretung, Factoring

Forderungsverzicht, Schulderlass

Fremdgelder

Gehaltsumwandlungen

Geldwerte Vorteile

Gemeinschaftskonten

Gerichtliche Hinterlegung

Gerichtlicher Verteilungsbeschluss

Gesperrtes Bankkonto

Gewinnanteile an Kapitalgesellschaften, vGA

Gewinnanteile an stillen Gesellschaften Gratisaktien

Gutscheine

Gutschriften

Hausverwalterhonorar

Honorarvorauszahlung

Insolvenz-Ausfallgeld

Insolvenz

Irrtümlich bezogene Beträge

Kaution

Kompensation

Kreditkarten

Kursgewinne/-verluste in Zusammenhang mit Fremdwährungsdarlehen

Kürzung der Abfertigung

Lohnnachzahlungen

Losung einer Nacht in der Gastronomie

Mietablösen

Mieterinvestitionen

Mietkautionen

Miet(voraus-)zahlungen

Mietzinsreserven

Mitarbeiterbeteiligungen

Nachzahlungen (Mieten, Lohn, Pensionen)

Novation

Nutzungsüberlassung

Pensionsabfindungen

Pensionsvorauszahlung vor dem Tod

Pensionsrückdeckversicherung Lohnverzicht zu Gunsten höherer Pensionskassenbeiträge

Pfandrecht, gepfändete Einnahmen

Privative Schuldübernahme

Sachbezüge

Scheckzahlung

Schneeballsystem

Schuldenregulierungsverfahren

Schulderlass

Schuldbeitritt

Spekulationsgewinne

Sperrkonto

Strittige Zahlungen

Stiller Gesellschafter

Stock Option

Stundung

Stückzinsen

Überweisungen

Veräußerungsgewinne bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3

Verdeckte Einlage

Verdeckte Gewinnausschüttung

Vergleich

Versicherungsbeiträge und

Versorgungsleistungen des Dienstgebers für den Dienstnehmer

Verzicht auf Einnahmen

Vorauszahlungen von Erhaltungsaufwendungen

Vorauszahlungen von Löhnen, Mieten und Provisionen

Wechsel

Wechsel von unbeschränkter zu beschränkter Steuerpflicht

Wertsicherungsbeträge

Wiederveranlagung des Kapitalertrags

Wochengeld

Zeitwertkonten

Zinsen

Zufluss von KESt-pflichtigen Einkünften

Zwangsversteigerung

4.

Abweichungen vom Zuflussprinzip

4.1

Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen

4.2

Abweichungen vom Zuflussprinzip bei bescheidmäßig zugestandenen Pensionsnachzahlungen, Nachzahlungen im Insolvenzverfahren und bei öffentlichen Förderungen bzw Zuschüssen

Historischer Abriss

30/1

Pensionsnachzahlungen

30/2–30/4

Berechnung der LSt

30/5

Nicht bescheidmäßige Nachzahlung

30/6

Lohnzettel

30/7

Insolvenz-Ausfallgeld

30/8–30/10

Lohnzettel

30/11

Förderungen und Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln

30/12

4.3

Bezüge iSd § 79 Abs 2

Bezüge iSd § 79 Abs 2

30/13–30/15

Lohnzettel

30/16

5.

Zeitliche Zuordnung von Ausgaben (Abfluss)

Übertragung der Verfügungsmacht, tatsächliche Verminderung des Vermögens

31–32

Wechselbeziehung Zufluss-Abfluss

33

Vorauszahlungen

34–36

Nachzahlungen

37–37/1

Ratenzahlung

38

Abfluss trotz Rückzahlung

39

Einzelfälle

40

Abbuchungsauftrag

Abgabenkonto

Akontozahlung

Anzahlungen zwischen einander nahestehenden Personen

Aufrechnung

Auftraggeberhaftungsbeträge

Aufwendungen für die Arbeitsplatzsuche

Auslagenersatz

Bankgarantie

Bevollmächtigter

Damnum

Darlehensausfall

Darlehens-, Giro- und Kontokorrentkonto, Abfluss von Bankspesen und Kreditzinsen

Depotzahlungen

Diebstahl

Durchlaufende Posten Grundstücke iSd § 30, Gold, Silber, Platin und Palladium

Erbe, Ausgaben des Erblassers

Forderungsabtretung

Forderungsverlust

Fremdgelder

Instandhaltungsfonds/Reparaturfonds

Irrtümlich überwiesene Beträge

Kreditkarten

Kursverlust bei Fremdwährungsdarlehen

Mindereinnahmen bzw Vermögenseinbußen im Privatvermögen

Negativzinsen

Novation

Rückgezahlte überhöhte Lohnbezüge

Rückzahlung eines veruntreuten Geldbetrages

Scheck

Spekulationsgeschäfte

Sonderausgaben

Sozialversicherungsbeiträge

Sparbuch

Überweisungsauftrag

Umsatzsteuer

Unterhalt

Verluste eines Kommanditisten einer vermögensverwaltenden KG

Verluste aus einer stillen Beteiligung

Verrechnungskonto des Gesellschafter-Geschäftsführers

Verwahrung von Sachwerten

Wechsel

Wertsicherungsbeträge

Zahlungsanweisung

Zinsen

6.

Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben

Allgemeines

41–42/1

Wiederkehrend

43

Regelmäßigkeit

44

Gleichartigkeit

45

Wirtschaftliche Zugehörigkeit

46

Bedeutung der Fälligkeit

47–48

Kurze Zeit

49

Kurze Zeit vor dem Tod des Stpfl

50

Nachzahlungen und Vorauszahlungen, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen

51

7.

Verteilungspflichtige Vorauszahlungen

Vergleich zu § 4 Abs 6

52

„Vorauszahlungen“

53–55

Vorauszahlungen für das laufende und folgende Jahr

56

Gleichmäßige Verteilung

57

Vorauszahlung vor Beginn des Leistungszeitraumes

58

Darlehensgebühr

59

Verteilungspflichtige Zahlungen

60

Beratungskosten

Bürgschaftskosten

Fremdmittelkosten

Garantiekosten

Mieten

Treuhandkosten

Vermittlungskosten

Vertriebskosten

Verwaltungskosten Vorzeitige Beendigung der Tätigkeit

61