Rz | |||
1. | Allgemeines | ||
Einführung, vereinfachte Ermittlung der Einkünfte, rechtspolitische Überlegungen | 1 | ||
Einteilung der Durchschnittssätze | 2-3 | ||
gesetzliche Durchschnittssätze | 4 | ||
Durchschnittssätze auf Grund von Verordnungen | 5 | ||
Entwicklung | 6 | ||
2. | Gesetzliche Pauschalierung von Betriebsausgaben (Par. 17 Abs 1 bis 3; „Basis-Pauschalierung“) | ||
Begriff, Rechtsvergleich | 7-8 | ||
Voraussetzungen für die Basispauschalierung | 9 | ||
a) | Durchschnittssätze bei der Basispauschalierung | ||
Höhe des Durchschnittssatzes, gemeinsames Berufsbild | 10 | ||
Beratung, kaufmännische, technische; Ärzte, Rechtsanwälte | 11-14 | ||
Tätigkeiten im Sinne des § 22 Z 2 | 15-21 | ||
b) | Bemessungsgrundlage | ||
Umsatz, Nicht-Unternehmer, Sachbezüge | 22-25 | ||
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Betriebseinnahmen | 26-27 | ||
c) | Neben dem Betriebsausgabenpauschale abzugsfähige Ausgaben | ||
abzugsfähige Betriebsausgaben, Waren, Rohstoffe, (Fremd-) Löhne, Sonderklassegebühren, Pflichtbeiträge zu gesetzlichen Versicherungen und Vorsorgeeinrichtungen, Sonderausgaben, Freibeträge | 28-37 | ||
Umsatzsteuer und Vorsteuer | 38 | ||
d) | Voraussetzungen für die Anwendung der Betriebsausgabenpauschalierung | ||
Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 | 39-40 | ||
Aktive Ausübung einer betrieblichen Tätigkeit | 41-42 | ||
Inanspruchnahme | 43 | ||
Vorjahresumsatz | 44-48 | ||
e) | Wechsel zwischen Basispauschalierung und Einzelermittlung | ||
Voraus- und Nachzahlungen | 49 | ||
Übergangsgewinn | 50-51 | ||
5-Jahres-Bindung | 52 | ||
f) | Aufzeichnungspflichten | ||
Aufzeichnungen, Belege, Anlageverzeichnis | 53-54 | ||
gruppenweise Gliederung, Aufzeichnungsmängel | 55-56 | ||
g) | Mitunternehmerschaften | ||
Zuteilung des Pauschales | 57 | ||
Sonderbetriebsausgaben | 58 | ||
h) | Pauschalierung bei beschränkter Steuerpflicht Umfang | 59 | |
Abzugsteuer | 60 | ||
3. | Gesetzliche Pauschalierung von Betriebsausgaben für Kleinunternehmer, „Kleinunternehmerpauschalierung“ (§ 17 Abs 3a) | ||
a) | Anwendungsvoraussetzungen der Kleinunternehmerpauschalierung nach § 17 Abs 3a | ||
Voraussetzungen für die Kleinunternehmerpauschalierung | 61-62 | ||
Persönlicher Anwendungsbereich | 63 | ||
b) | Bemessungsgrundlage und Umsatzgrenze | ||
Bemessungsgrundlage | 64-65 | ||
Umsätze | 66-72 | ||
Umsatzgrenz | 73-75 | ||
c) | Gewinn | ||
Gewinnermittlung, gesondert abzugsfähige Betriebsausgaben | 76 | ||
Grundfreibetrag | 77 | ||
d) | Pauschalsätze | ||
Pauschale Betriebsausgaben | 78 | ||
Gemischte Tätigkeit | 79 | ||
e) | VO-Ermächtigung für branchenbezogene Einordnung | ||
Einordnung nach Branchenkennzahlen und Verkehrsauffassung | 80 | ||
f) | Entnahme eines Wirtschaftsgutes des Anlagevermögens | ||
Entnahme eines Wirtschaftsgutes des Anlagevermögens | 81 | ||
g) | Mitunternehmerschaft | ||
Umsatzgrenze, kein Wahlrecht der einzelnen Mitunternehmer | 82 | ||
h) | Befreiung von den Aufzeichnungspflichten | ||
Wareneingangsbuch und Anlagenkartei | 83 | ||
i) | Wechsel zwischen Einzelermittlung nach § 4 Abs 3, Basispauschalierung und Kleinunternehmerpauschalierung | ||
kein Übergangsgewinn | 84 | ||
3-Jahres-Bindung | 85 | ||
j) | Kleinunternehmerpauschalierung bei beschränkter Steuerpflicht | ||
Kleinunternehmerpauschalierung bei beschränkter Steuerpflicht | 86 | ||
k) | Vergleich zur Basispauschalierung bzw Durchschnittssätzen auf Grund von Verordnungen | ||
Vergleich abzugsfähiger Betriebsausgaben | 87-88 | ||
l) | Geltendmachung und Inkrafttreten | ||
elektronische Eintragung | 89 | ||
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4. | Durchschnittssätze auf Grund von Verordnungen, Verordnungsermächtigung (§ 17 Abs 4 bis 6) | ||
betrieblicher Bereich | 90 | ||
außerbetrieblicher Bereich | 91 | ||
Verhältnis zu anderen Gewinnermittlungsarten, eigenständige Gewinnermittlungsart | 92 | ||
verfassungsrechtliche Grundlage | 93-96 | ||
„Gruppen von Steuerpflichtigen“ | 97 | ||
Höhe der Durchschnittssätze | 98 | ||
Vereinfachte Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen | 99 | ||
VfGH Rechtsprechung | 100-102 | ||
5. | Allgemeine Aussagen zu den einzelnen Durchschnittssatzverordnungen | ||
Überblick | 103-105 | ||
a) | Voraussetzungen für die Pauschalierung | ||
Rechtsform, Vorjahresumsätze | 106-107 | ||
Buchführung, schädliche Aufzeichnungen | 108-110 | ||
nachträglicher Wegfall der Voraussetzungen, Schätzung | 111-112 | ||
b) | Aufzeichnungspflichten und Bekanntgabe der Inanspruchnahme | ||
Beilage | 113-114 | ||
Aufzeichnungen, Anlageverzeichnis | 115 | ||
c) | Verhältnis der Pauschalierungen untereinander und zu anderen Gewinnermittlungsarten | ||
Einnahmen-Ausgabenrechnung | 116 | ||
Verhältnis zu anderen Pauschalierungen | 117-118 | ||
d) | Bemessungsgrundlage und Gewinnermittlung | ||
Umsatz, Betriebseinnahmen | 119 | ||
Verluste, Liebhaberei | 120 | ||
Umsatzsteuer | 121 | ||
Sonderausgaben, Freibeträge | 122-123 | ||
e) | Wechsel zwischen Pauschalierung und Einzelermittlung | ||
Rumpfwirtschaftsjahr | 124 | ||
Voraus- und Nachzahlungen | 125 | ||
Gewinnermittlung bei Wechsel | 126 | ||
f) | Mitunternehmerschaften | ||
Umsatzgrenze, Sonderbetriebsausgaben, Leistungsvergütungen | 127 | ||
6. | Durchschnittssatzverordnung für nichtbuchführende Gewerbetreibende | ||
Allgemeines | 128-130 | ||
neben der Pauschalierung abzugsfähige Aufwendungen | 131 | ||
7. | Gastgewerbepauschalierungs-Verordnung (BGBl II 2012/488) | 132 | |
8. | Durchschnittssatzverordnung für nichtbuchführende Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändler | 133 | |
9. | Durchschnittssatzverordnung für nichtbuchführende Drogisten | 134 | |
10. | Durchschnittssatzverordnung für Handelsvertreter | 135 | |
11. | Durchschnittssatzverordnung für Künstler und Schriftsteller | 136 | |
12. | Individualpauschalierungsverordnung für selbständige, gewerbliche und außerbetriebliche Einkünfte | 137 | |
13. | Durchschnittssatzverordnung für Werbungskosten | 138 | |
Berufsgruppen | 139 | ||
Umfang der Tätigkeit | 140-143 | ||
Höchstbeträge | 144-145 | ||
Anrechnung auf Werbungskostenpauschale | 146 | ||
Bemessungsgrundlage | 147-150 | ||
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Berücksichtigung des Pauschales | 151-152 | ||
Pauschbetrag im laufenden Kalenderjahr | 153 | ||
mehrere Tätigkeiten | 154 | ||
Kostenersätze | 155-157 | ||
keine zusätzlichen Werbungskosten | 158 | ||
