Gliederung zu § 15 EStG

Rz

1.

Allgemeines

Vergleich mit Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben

1

Bewertung

2

Aufzeichnungspflichten

3

Veräußerung von Wirtschaftsgütern

4

Wertveränderungen

5

Vermögensvermehrung als Einnahmenkriterium

6

durchlaufende Posten

7

2.

Zufluss von Geld oder geldwerten Vorteilen

Zufluss von außen, Verfügungsbeschränkungen

8

geldwerter Vorteil

9

Nachteil beim Arbeitgeber

10

objektive Gesichtspunkte

11

Geld/ausländische Zahlungsmittel

12f

Abgrenzung Geld- und Sachbezug

14

Zuwendungscharakter

15

Nutzungsüberlassung

16

ersparte Aufwendungen

17

Vorteil von dritter Seite

18

Schadenersatzleistungen

19f

Verzicht auf Einnahmen, Erlass von Verbindlichkeiten, Verzicht zugunsten Dritter, Schulderlass

21

Wegfall einer Rentenschuld, Kursveränderungen, Wertsicherung

22

steuerfreie Sachbezüge

23

Sachzuwendungen im eigenbetrieblichen Interesse

24–27

aufgedrängte Bereicherung

28

eigenbetriebliches Interesse bei Dienstwohnungen

29

doppelte Haushaltsführung bei Dienstwohnungen

30

Mietwohnungen

31

Annehmlichkeiten

32

Gelegenheitsgeschenke

33

Geschenke zu besonderen Anlässen des Dienstnehmers

34

Mitarbeiterrabatte

35

3.

Zusammenhang mit der Leistung

Allgemeines

36

objektive Umstände

37

mehrere außerbetriebliche Einkunftsarten

38

Werbungskosten und, deren Erstattung

39

verbotene Tätigkeit, veruntreute Gelder, Bestechungsgelder, Diebstahl

40

Vorteile an Angehörige des Dienstnehmers

41

Mieterinvestitionen

42

4.

Bewertung

a)

Allgemeine Grundsätze

Allgemeines, üblicher Mittelpreis

43

Endpreis am Abgabeort

44

konkrete Ware und Dienstleistung

45

objektive Werte

46

Preisnachlässe

47

Abgabeort

48

Verhältnismäßigkeitsprinzip

49

Zeitpunkt der Bewertung

50

Zusammenhang mit Überschusseinkünften

51

Umsatzsteuer

52

Aufwendungen des Zuwendenden

53

kein Markt

54

Verordnungsermächtigung

55

eigenständige Bewertung für Mitarbeiterrabatte

56

Arbeitgeber- und Konzernbegriff

57

Waren

58

Dienstleistungen

59

Prüfschritte

60

Bruttopreis

61

Fremdvergleich

62

Bewertung mit Null

63

Ausschluss von geldwerten Vorteilen der Sachbezugs-VO

64

Arbeitnehmer

65

Bewertungszeitpunkt

66

b)

Sachbezugswertverordnung

amtliche Sachbezugswerte

67

Arbeitnehmer-Arbeitgeber-Verhältnis

68

verfassungsrechtliche Grundlage

69

Höhe

70

freie Station

71f

freie Verköstigung

73

Ausgedinge

74

Wohnraumbewertung

75

Bruttopreis

76

Normwohnung

77

Möblierung

78

Wohnfläche, Werkswohnung

79f

mehrere Arbeitnehmer

81

Standard

82

Hausbesorger, Hausbetreuer und Portiere

83

erhebliche Abweichung

84

Miete, Leasing

85f

Betriebskosten

86

Instandhaltung

87

ausschließliches Interesse des Arbeitgebers

88

Rechtsnachfolger

89

Sonderregelung für arbeitsplatznahe Unterkunft

90

Deputat in Land- und Forstwirtschaft

91

Pkw-Nutzung

92

alte Rechtslage

93

neue Rechtslage

94

Steuerbefreiung

95

halber Sachbezugswert

96

geringerer als der halbe Sachbezugswert

97

Kraftfahrzeuge, Spezialfahrzeuge

98

Anschaffungszeitpunkt

99

Privatfahrten

100

Pendlerpauschale

101

Fahrtenbuch

102

Nutzungsmöglichkeit

103

Verbot von Privatfahrten

104

Garagierungskosten

105

Jahresbetrachtung

106

Gebrauchtwagen, Leasingfahrzeuge, Vorführfahrzeuge

107–110

Kostenbeiträge, Treibstoffkosten

111f

mehrere Pkw oder mehrere Arbeitnehmer

113–118

Autobahnvignette

119

Parkplatz am Dienstort

120–130

Zinsersparnis bei zinsverbilligten/unverzinslichen Arbeitgeberdarlehen

131–135

Deputate in der LuF

136

Optionen für Arbeitnehmer

137–141

5.

Beispiele für geldwerte Vorteile

ABC

142

Abstandszahlungen

aufgedrängte Bereicherung

Annehmlichkeiten

Autorenexemplare

Autobahnvignettte

Berufskleidung

Betriebssport

Bonusmeilen

Bonuspunkte

Computer

Darlehen

Deputate in der LuF

Diebstahl des Dienstnehmers

Dienstwohnungen

D&O-Versicherungen

Einbruchssicherung

Entschädigung

Erbbaurrecht

ersparte Aufwendungen

freie Station

Freiflüge

gebrauchte Dienstwagen

Geldstrafen

Geschenke

Gesundenuntersuchung

Grundstücksüberlassung

Hausbau

Incentive-Reisen

Instandhaltung der Dienstwohnung

Internet

Jahresnetzkarten

Fehlgeldentschädigung

Kfz-Nutzung

Kleider

Kohledeputate

Kontoführung

Krankenpflegeschüler

Kreditkarte

Lösegeld

Mahlzeiten

Mieterinvestition

Mieterumlagen

Mitarbeiterbeteiligung

Münzen

Naturalien

Netzkarte für Dienstnehmer

Nutzung von Maschinen des Arbeitgebers

Optionseinräumung

Outplacementberatung

Parkplatz am Dienstort

Personalrabatte

Pkw

Schneeballsysteme

Schulderlass

Schuleinrichtungen

Sport- und Sozialeinrichtungen

Strombezug

Telefonbenützung

Teleworker bzw Außendienstmitarbeiter

Urlaubstage

verdeckte Gewinnausschüttung

Vereinsbeiträge

Verkauf gebrauchter

Dienstfahrzeuge

Verlosung

Versicherungsprämien

Versorgungszusage

Verzicht auf Einnahmen

Vorteile gegen den Willen des Arbeitgebers

Vorteile von dritter Seite

Warengutscheine

Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen

6.

Zuwendungen an und von Privatstiftungen

a)

Zuwendungen an Privatstiftungen

Zuwendungen in den außerbetrieblichen Bereich

143–147

ausländische Stiftung

148

entgeltliche Zuwendung

149f

Bewertung

151–154

beschränkte Steuerpflicht des Stifters

155

Zuwendung vom Stifter

156

Buchführungspflicht

157

Verteilung iSd § 28, Erwerb von Todes wegen

158f

b)

Zuwendungen von Privatstiftungen

Zuwendungen in das Privatvermögen

160f

ausländische Stiftung

162

Anschaffungsfiktion

163

Bewertung

164f

Zuwendung an der Wurzel

166

negative AK

167

Evidenz

168

KESt

169

anschließende Weiterverwendung

170

7.

Einlagenrückzahlung von Körperschaften

Anwendung der Vorschriften des § 4 Abs 12

171