Rz | |||
1. | Allgemeines | ||
Steuerfreie Einkünfte | 1 | ||
Amtswegigkeit, Nichtabzugsfähigkeit von Aufwendungen | 2 | ||
2. | Sozialbedingte Befreiungen und Transferleistungen der öffentlichen Hand | ||
Aufzählung | 3 | ||
Versorgungsleistungen an Kriegsbeschädigte und Leistungen nach dem HeeresversorgungsG | 4 | ||
Leistungen nach dem OpferfürsorgeG | 5 | ||
Hilfsbedürftigkeit, notwendiger Lebensunterhalt, körperliche Gebrechen, Elementarereignisse | 6–15 | ||
Sozialversicherungsleistungen | 16 | ||
Wochengeld | 17 | ||
Krankengeld | 18 | ||
Unfallversorgungsleistungen | 19 | ||
Sachleistungen | 20 | ||
Übergangsgelder | 21 | ||
Ausgleichs- und Ergänzungszulagen | 22 | ||
Arbeitslosengeld, Notstandshilfe | 23 | ||
Karenzurlaubsgeld, Ersatzleistungen, Karenzurlaubshilfe, Kinderbetreuungsgeld und Pflegekarenzgeld | 24 | ||
Überbrückungshilfe | 25 | ||
Heeresgebühren und Bezüge von Zivildienern | 26–27 | ||
Hochrechnungsverfahren | 28–28/5 | ||
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Sterbegelder, Todfallsbeiträge | 29 | ||
ArbeitsmarktförderungsG, ArbeitsmarktserviceG, BerufsausbildungsG, Altersteilzeit | 30–34 | ||
Abzugsverbot (§ 20 Abs 2) | 35 | ||
BehinderteneinstellungsG | 36 | ||
AuslandszulagenG, VerbrechensopferG, Bewährungshilfegesetz, Strafrechtl EntschädigungsG, ImpfschadenG StrafvollzugsG | 37–42 | ||
Rückerstattung von Sozialversicherungsbeiträgen | 43 | ||
3. | Förderung der Kunst und Wissenschaft (Z 3) | ||
Kunstförderung, Forschungsförderung, Auslandstätigkeit, Kunstförderungsgesetz | 44 | ||
Allgemeines | 45 | ||
Unmittelbare und mittelbare Förderung, nachträgliche Förderung, pauschale Aufwandsabgeltung | 46–49 | ||
Filmförderung | 50 | ||
Kostenersatz | 51 | ||
Preise, Ehrenpension | 52 | ||
Stipendien | 53 | ||
StudienförderungsG und SchülerbeihilfenG | 54 | ||
4. | Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln für Anlagevermögen (Z 6) | ||
Begriff, Anwendungsbereich | 55–59 | ||
Aufwendungen in Zusammenhang mit steuerfreien Zuwendungen | 60 | ||
Zinsenzuschüsse | 61 | ||
Öffentliche Mittel | 62 | ||
Rückzahlungsvereinbarung, Leistungsverpflichtung | 63 | ||
Zugesagte und nachträgliche Zuwendungen | 64 | ||
5. | Familienbeihilfe (Z 7) | ||
Anwendungsbereich, Bedeutung | 65 | ||
6. | Auslandsbeamte, Ortskräfte und österreichische EU-Abgeordnete (Z 8, 9, 30, 32) | ||
Begriff | 66 | ||
Abzugsverbot, Umfang der Befreiung | 67–68 | ||
Ortskräfte | 69 | ||
EU-Abgeordnete | 70 | ||
7. | Auslandstätigkeit für Anlagenbau und Entwicklungshilfe (Z 10, 11) | ||
Anwendungsbereich | 71 | ||
Abzugsverbot | 72 | ||
a) | Auslandstätigkeit für Anlagenbau (Z 10) | ||
Rechtslage bis 2010 | 73–80 | ||
Rechtslage für 2011 und 2012 Übergangsregelung des BudBG 2011 | 81–84 | ||
Rechtslage ab 2012: | |||
Allgemeines | 85 | ||
Inkrafttreten | 86 | ||
Voraussetzungen | 87 | ||
Vorübergehende Entsendung | 88 | ||
Unbeschränkte Steuerpflicht | 89 | ||
60% Grenze | 90 | ||
Ansässigkeit in EU, EWR und Schweiz | 91 | ||
400 km-Entfernung | 92 | ||
Betriebsstätte iSd § 29 Abs 2 lit a und b BAO | 93 | ||
Notwendiger Zeitraum | 94 | ||
Erschwerende Umstände | 95 | ||
Ausschlussgründe | 96 | ||
Lohnverrechnung | 97 | ||
b) | Entwicklungshilfe (Z 11) | 98–99 | |
8. | Ferialpraxis ausländischer Studenten (Z 12) | ||
Anwendungsbereich, Gegenseitigkeit, Begünstigte Tätigkeiten | 100–105 | ||
9. | Zuwendungen des Arbeitgebers (Z 13 bis 21) | ||
a) | Allgemeines | ||
Rechtspolitischer Hintergrund, sachliche Rechtfertigung | 106 | ||
Seite 16
b) | Zuwendungen an „alle Arbeitnehmer oder bestimmte Gruppen“ (Z 13, 15, 21) | ||
„Alle Arbeitnehmer“, Pensionisten, karenzierte Arbeitnehmer | 107–108 | ||
Gruppen von Arbeitnehmern, betriebliche Merkmale | 109–113 | ||
Gleichbehandlungsgrundsatz | 114 | ||
Leitende Angestellte | 115–116 | ||
Gruppengröße | 117 | ||
Familienmitglieder | 118 | ||
c) | Sozialeinrichtungen (Z 13) | ||
Allgemeines, verfassungsrechtliche Bedenken | 119 | ||
Sozialeinrichtungen | 120 | ||
Sachbezug | 121–122 | ||
Erholungs- und Kurheime, Sachliche Rechtfertigung | 123 | ||
Gesundheitsförderung, Gesundheitsmaßnahmen und Impfungen | 124 | ||
Zuschüsse zur Kinderbetreuung | 125 | ||
Voraussetzungen für Kinderbetreuung | 126 | ||
d) | Betriebsveranstaltungen (Z 14) | ||
Allgemeines | 127 | ||
Zuwendungen außerhalb einer Betriebsveranstaltung, Geschenke, Goldmünzen | 128 | ||
Geringwertige Weihnachtsgeschenke an Kinder, Zuwendungen an freie Mitarbeiter | 129 | ||
Dienst- oder Firmenjubiläum | 130 | ||
e) | Zukunftssicherung (Z 15 lit a) | ||
Definition der Zukunftssicherung | 131 | ||
Formen der Zukunftssicherung | 132–134 | ||
Ausnahmen | 135 | ||
300 €-Grenze, mehrere Dienstverhältnisse | 136 | ||
Begünstigte | 137–138 | ||
Erfordernis des Zuflusses, Aufschiebende Bedingung | 139–140 | ||
Zuwendungen an den Betriebsratsfonds | 141 | ||
Mitarbeiterbeteiligungen (Z 15 lit b) | |||
Allgemeines | 142 | ||
Wirtschaftliches Eigentum | 143 | ||
Begünstigte | 144 | ||
Sonstiger Bezug | 145 | ||
Beteiligungen | 146 | ||
Bezugsrechte und Optionsrechte | 147 | ||
Konzernunternehmen | 148 | ||
Unmittelbarkeit der Beteiligung | 149 | ||
Bindungsdauer | 150 | ||
Hinterlegung, Treuhandverwaltung | 151 | ||
Behaltefrist, Meldepflicht | 152–153 | ||
Umgründungsvorgänge | 154 | ||
Bewertung | 155–156 | ||
Betriebsausgaben | 157 | ||
g) | Stock Options (Z 15 lit c) | ||
Allgemeines, Voraussetzung | 158–161 | ||
Einräumung der Optionseinräumung | 162 | ||
Ausübungszeit | 163 | ||
Behandlung beim Arbeitgeber | 164 | ||
h) | Zuwendungen an den Betriebsratsfonds (Z 16, erster Fall) | ||
Voraussetzungen der freiwilligen sozialen Zuwendungen | 165–166 | ||
i) | Freie Verköstigung (Z 17, 18) | ||
Allgemeines | 167 | ||
Freiwilligkeit | 168 | ||
Mahlzeiten am „Arbeitsplatz“ | 169–171 | ||
Verköstigung außerhalb des Betriebes, Essensmarken | 172–174 | ||
Zuwendungen im Nachhinein | 175 | ||
Getränke zum Verbrauch im Betrieb | 176 | ||
j) | Haustrunk, Freitabak, Freifahrten (Z 19 bis 21 aF) | ||
Branchenspezifischer Sach-Bezug | 177 | ||
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Freifahrten | 178 | ||
Haustrunk | 179 | ||
Freitabak | 180 | ||
Angehörigeneigenschaft | 181 | ||
Begräbniskosten, Zinsersparnisse und Mitarbeiterrabatte (Z 19 bis 21 nF) | |||
Begräbniskosten | 182 | ||
Zinsersparnisse | 183 | ||
Mitarbeiterrabatte: | |||
Allgemeines | 184 | ||
Geldwerter Vorteil | 185 | ||
Eigenbetriebliches Interesse | 186 | ||
Voraussetzungen | 187 | ||
20%-Grenze | 188 | ||
Begünstigte | 189 | ||
Freibetrag | 190 | ||
Dokumentation | 191 | ||
Konzern als Begünstigter | 192 | ||
10. | Zuwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschäden (Z 16, zweiter Fall) | ||
Allgemeines | 193 | ||
Bewertung | 194 | ||
Freiwilligkeit | 195 | ||
Abzugsverbot | 196 | ||
11. | Ortsübliche Trinkgelder (Z 16a) | ||
Allgemeines, rechtspolitischer Hintergrund | 197 | ||
Ortsüblichkeit | 198 | ||
Zuwendung an den Arbeitnehmer, Freiwilligkeit | 199 | ||
Zuwendung von dritter Seite | 200 | ||
Unabhängigkeit von der Leistung | 201 | ||
Verbotene Trinkgelder | 202 | ||
12. | Tages- und Nächtigunsggelder (Z 16b) | ||
Allgemeines | 203 | ||
Lohngestaltende Vorschriften | 204–205 | ||
Zulässige Höhe, Gehaltsumwandlung | 206 | ||
Nächtigungsgelder | 207 | ||
Gehaltsumwandlung | 208 | ||
Fahrten zu einer Baustelle | 209 | ||
Begünstigte Tätigkeiten | 210 | ||
Mitglieder des Betriebsrates und Personalvertreter | 211 | ||
13. | Sportlerpauschale (Z 16c) | ||
Allgemeines | 212 | ||
Sportbegriff | 213 | ||
Art des Reisebegriffs | 214 | ||
Begünstigter Personenkreis | 215–216 | ||
Einsatztage | 217 | ||
Andere, schädliche Zuwendungen | 218 | ||
Mehrere Dienstverhältnisse | 219 | ||
14. | Der Erwerb von Gratisanteilen (Z 29) | ||
Gratisanteile, Anteile an ausländischen Kapitalgesellschaften, Kapitalherabsetzung, Kapitalberichtigung, Investmentfonds | 220 | ||
15. | Wertminderungen von Grundstücken aufgrund von Maßnahmen im öffentlichen Interesse (Z 33) | ||
Denkbare Maßnahmen, Richtsätze, Anschaffungskosten bei späterer Veräußerung | 221 | ||
16. | Öffentliche Mittel | ||
Rechtslage bis zum AbgÄG 2010 | 222 | ||
Allgemeines zur Neuen Rechtslage | 223 | ||
Zuwendende Rechtsträger | 224–225 | ||
Bestätigung | 226 | ||
