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1. | Der Begriff der Steuerpflicht | ||
Persönliche Steuerpflicht, Steuerschuldner, Abgabepflichtiger | 1 | ||
Sachliche Steuerpflicht | 2 | ||
2. | Kreis der Steuerpflichtigen | ||
natürliche Personen, Individualbesteuerung, Haushaltsbesteuerung, Staatsangehörigkeit, Geschäftsfähigkeit, Alter, Konkurs | 3 | ||
juristische Personen, Vorgründungsgesellschaft, Vorgesellschaft (werdende KapGes) | 4 | ||
Personengesellschaft, Gesellschafterstellung in einer ausländischen Gesellschaft | 5 | ||
3. | Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht | ||
unbeschränkte Steuerpflicht, Welteinkommen, beschränkte Steuerpflicht | 6 | ||
Doppelbesteuerungsabkommen, § 48 BAO | 7 | ||
Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht | 8 | ||
Wohnsitzverlegung | 8/1 | ||
4. | Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt | ||
mehrere Wohnsitze | 9 | ||
a) | Wohnsitz | ||
Wohnung, Untermietzimmer, Ferienhäuser, Hotelzimmer, Kaserne, Schlafstelle am Arbeitsort, Jagdhütte, Boothaus, leere, notdürftige und nicht ortsfeste Unterkunft | 10 | ||
Innehaben der Wohnung, Bestimmtheit der Räumlichkeiten, Mitbenützung einer fremden Wohnung, gelegentliche Vermietung, Urlaubswohnung, Schulferien, tatsächliche Verhältnisse, polizeiliche Meldung | 11 | ||
objektive Umstände, subjektive Absicht, Verhältnis zur Sechsmonatsfrist | 11/1 | ||
tatsächliche Verfügungsgewalt, tatsächliches Benützen | 12 | ||
Kritik | 13 | ||
Ehegatten | 14 | ||
minderjährige Kinder, großjährige Kinder | 15 | ||
Studenten | 16 | ||
Mittelpunkt der Lebensinteressen | 17 | ||
b) | Gewöhnlicher Aufenthalt | ||
gewöhnlicher Aufenthalt, Ersatztatbestand, sachlich-räumliche Beziehung zum Aufenthaltsort | 18 | ||
vorübergehender Aufenthalt | 19 | ||
Zwangsaufenthalt, Krankenhaus, Gefängnis, Präsenzdiener | 20 | ||
Grenzgänger | 21 | ||
Saisonarbeiter | 22 | ||
Gastarbeiter, Schauspieler | 23 | ||
Studenten | 24 | ||
6 Monate-Aufenthalt, mehrere vorübergehende Aufenthalte, Unterbrechungen | 25 | ||
Jahresfrist | 26 | ||
Beendigung des gewöhnlichen Aufenthaltes | 27 | ||
c) | Zweitwohnsitz-Verordnung | ||
Verordnungstext | 27/1 | ||
Allgemeines, Ziel der VO, Kritik | 27/2–27/4 | ||
Voraussetzungen der VO | 27/5 | ||
Mittelpunkt der Lebensinteressen, persönliche Beziehungen | 27/6–27/7 | ||
5-Jahres-Regel, Kalenderjahre | 27/8 | ||
70-Tage-Regel | 27/9–27/10 | ||
Verzeichnis | 27/11 | ||
verfassungsrechtliche Bedenken | 27/12 | ||
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Zeitpunkt der Inanspruchnahme der VO, Nachweis der Verlagerung des Lebensmittelpunktes | 27/13–27/14 | ||
KESt-pflichtige Kapitalerträge | 27/15 | ||
Folgen der Verlagerung des Lebensmittelpunktes | 27/16–27/17 | ||
Ehegatten | 27/18 | ||
5. | Inland | ||
Inland | 28 | ||
Diplomaten Berufskonsuln, Honorarkonsuln, internationale Organisationen, Beamte und sonstige Bedienstete der EU, Ortskräfte | 28/1 | ||
private Einkünfte | 28/2 | ||
ausländische Vertretungen | 29 | ||
Auslandsbeamte | 29/1 | ||
EU-Beamte | 29/2 | ||
6. | Beginn und Ende der unbeschränkten Steuerpflicht | ||
Geburt, Begründung eines Wohnsitzes oder des gewöhnlichen Aufenthalts, nasciturus | 30 | ||
Tod, Aufgabe des Wohnsitzes oder des gewöhnlichen Aufenthalts | 31 | ||
Wechsel von beschränkter zu unbeschränkter Steuerpflicht und umgekehrt | 32–32/4 | ||
unbeschränkte Steuerpflicht nur während eines Teils des Jahres | 33 | ||
Einkünfte nach dem Tod, Todfallsbilanz, ruhende Erbschaft, herrenloser Nachlass, Verlassenschaftskonkurs | 34 | ||
Vermächtnisnehmer, Erbschaft eines Betriebes durch mehrere Erben | 35 | ||
Erbsentschlagung | 35/1 | ||
entgeltlicher Erbverzicht, Erbschaftskauf | 35/2 | ||
7. | Verhältnis, Einkommensteuer – Erbschaftssteuer | ||
kein gegenseitiger Ausschluss | 36–37 | ||
Ermittlung von derselben Bemessungsgrundlage, verfassungsrechtliche Bedenken, Bereicherung des Erben | 38–39 | ||
Todfallsbilanz im betrieblichen Bereich, Doppelbelastung bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und im außerbetrieblichen Bereich, Entlastung von der ErbSt, Steuerschulden des Erblassers, latente Ertragsteuerbelastung des Nachlasses, verfassungsrechtliche Bedenken | 40–41 | ||
Erwerb einer Rente | 42 | ||
Betriebsaufgabe mit dem Tod, Zurechnung des Aufgabegewinns | 43 | ||
Bezüge eines verstorbenen Arbeitnehmers | 44 | ||
8. | Doppelbesteuerung und Progressionsvorbehalt | ||
Doppelbesteuerung | 45 | ||
Vermeidung der Doppelbesteuerung, § 48 BAO und DBA | 46 | ||
Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung | 47 | ||
Befreiungsmethode, Progressionsvorbehalt, negativer Progressionsvorbehalt, doppelter Progressionsvorbehalt, Durchschnittssteuersatz | 48–50 | ||
Anrechnungsmethode, Anrechnungshöchstbetrag, „matching credit“ | 51–53 | ||
Wohnsitzstaat | 54 | ||
9. | Nichtdiskriminierung beschränkt steuerpflichtiger EU- und EWR-Bürger (§ 1 Abs 4) | ||
Einfluss des Gemeinschaftsrechts | 55 | ||
Diskriminierung | 56 | ||
Vergleichbarkeit | 57 | ||
Wahlrecht zur Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtiger | 58 | ||
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persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich | 59–60 | ||
Einkunftsgrenzenvoraussetzung | 61 | ||
Auswirkung von Verlusten | 62 | ||
Dividenden, Zinsen, Lizenzen | 63 | ||
Antrag | 64 | ||
Gemeinschaftsrechtskonformität | 65 | ||
