Gewinnausschüttung einer inländischen Kapitalgesellschaft (GmbH, AG) | |
Gesellschafter/Anteile befinden sich | Einkunftsart, Besteuerung |
im außerbetrieblichen Bereich (Privatvermögen) einer natürlichen Person („Privatperson“) | Einkünfte aus Kapitalvermögen gemäß § 27 Abs 2 Z 1 lit a iVm § 27 Abs 1 EStG; mit 27,5% KESt (ab 1.1.2016; 25% KESt bis 31.12.2015 – § 27a Abs 1 EStG) endbesteuert in der ESt (§ 97 EStG); Regelbesteuerungsoption gemäß § 27a Abs 5 EStG (Besteuerung nach Tarif) |
im Betriebsvermögen einer natürlichen Person (Einzelunternehmer, Personengesellschaft) | betriebliche Einkünfte iSd § 2 Abs 3 Z 1 bis 3 EStG; mit 27,5% KESt (ab 1.1.2016; 25% KESt bis 31.12.2015 – § 27a Abs 1 EStG) endbesteuert in der ESt (§ 97 EStG); Regelbesteuerungsoption gemäß § 27a Abs 5 EStG (Besteuerung nach Tarif) |
im Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft (GmbH, AG) | Einkünfte aus Gewerbebetrieb gemäß § 7 Abs 3 KStG iVm § 23 Z 1 EStG; KöSt-frei gemäß § 10 Abs 1 KStG (nationale Beteiligungsertragsbefreiung); sofern die KESt-Befreiung des § 94 Z 2 EStG (mittel- oder unmittelbare Beteiligung von mindestens 10%) nicht greift, kann die einbehaltene KESt im Rahmen der Veranlagung angerechnet bzw rückerstattet werden |
