6. Übersicht: „Nationale Beteiligungsertragsbefreiung“, „Beteiligungsertragsbefreiung für Portfoliobeteiligungen An Ausländischen Körperschaften“ UND „Internationale Schachtelbefreiung“ (§ 10 KStG) (Fuchs)

Nationale Beteiligungsertragsbefreiung

Beteiligungsertragsbefreiung für Portfoliobeteiligungen an ausländischen Körperschaften

Internationale Schachtelbefreiung

Rechtsgrundlage

§ 10 Abs 1 Z 1 bis 4 KStG

§ 10 Abs 1 Z 5 und 6 KStG; § 10 Abs 4 KStG; § 10a Abs 1 Z 2, Abs 2 bis 3, Abs 7 bis 10 KStG

§ 10 Abs 1 Z 7 und Abs 2 bis 4 KStG; § 10a KStG

Muttergesellschaft

Inländische Körperschaften (insbesondere GmbH und AG), etc

Inländische Körperschaften (insbesondere GmbH und AG), etc

Inländische Kapitalgesellschaften (GmbH, AG), Genossenschaften, etc

Tochtergesellschaft

Inländische Kapitalgesellschaften (GmbH, AG), Genossenschaften, etc

• „EU-Körperschaften“ (ausländische Körperschaften iSd Anlage 2 zum EStG 1988)
• Körperschaften aus Nicht-EU-Staaten, die mit einer inländischen unter § 7 Abs 3 KStG fallenden Körperschaft vergleichbar sind (insbesondere AG und GmbH) und mit deren Ansässigkeitsstaat eine umfassende Amtshilfe besteht

• Ausländische Gesellschaften, die einer inländischen Kapitalgesellschaft (GmbH, AG) vergleichbar sind
• Ausländische EU-Körperschaften laut Anlage 2 zum EStG 1988

Beteiligungsausmaß (un-)mittelbar

Kein bestimmtes Ausmaß erforderlich („1 GmbH-Anteil/Aktie reicht“)

Beteiligungsausmaß von < 10% („1 GmbH-Anteil/Aktie reicht“)

Mindestens 10%

Behaltefrist

Keine bestimmte Dauer erforderlich („1 Tag reicht“)

Keine bestimmte Dauer erforderlich („1 Tag reicht“)

Mindestens 1 Jahr (ununterbrochen)

Sonstige Voraussetzungen ab 1.1.2019

Keine

Keine Hinzurechnungsbesteuerung gemäß § 10a Abs 1 Z 1 KStG von der beherrschten Körperschaft (Beteiligungsausmaß von > 50%)