Übersicht Liebhaberei | |||||
Verluste treten auf bei | |||||
„normaler“ Tätigkeit | „verdächtiger“ Tätigkeit | Vermietung „groß“ | Vermietung „klein“ | wirtschaftlich verflochtener Tätigkeit | |
primäre Rechtsquelle | § 1 Abs 1 LVO | § 1 Abs 2 LVO | § 1 Abs 1 iVm § 2 Abs 3 LVO | § 1 Abs 2 iVm § 2 Abs 4 LVO | § 1 Abs 3 LVO |
Beispiele | Handelsbetrieb, Dienstleistungsbetrieb (Hotel, Friseur, Arzt) | Rennstall, Jagd, Freizeitlandwirtschaft, Vermietung Segelyacht | Vermietung in Zinshaus (Wohnungen, Büros, Geschäftslokale) | Vermietung von Eigentumswohnungen oder Eigenheimen | zB verlustbringender Schilift mit gewinnbringendem Hotel |
Anlaufzeitraum | ja1) | nein | nein | nein | nein |
Kriterienprüfung | ja | nein | nein | nein | nein |
Gewinnprognose zu Beginn | grundsätzlich nein (erst Teil der Kriterienprüfung) | ja | ja (auf 30/33 Jahre)2) | ja (auf 25/28 Jahre)3) | nein, aber Prüfung ob unmittelbarer Zusammenhang gegeben ist |
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Einbeziehen eines (theoretischen) Veräußerungsbzw Aufgabegewinns oder (theoretisch) realisierbarer stiller Reserven von Anlagegütern | möglich | möglich | nein | nein | nicht notwendig |
Sondergewinnermittlung wird eliminiert | ja (außer bei Befristung) | ja | ja (außer bei Befristung) | ja | nicht notwendig |
Annahme von | Einkunftsquelle | Liebhaberei (außer Prognose positiv) | je nach Prognose | je nach Prognose | jedenfalls Einkunftsquelle |
Wie lange? | Einkunftsquelle bis Kriterienprüfung negativ oder Wandel zu § 1 Abs 2 LVO | Liebhaberei bis Änderung der Bewirtschaftung | Einkunftsquelle, solange Prognose eingehalten bzw nur unvorhergesehen verfehlt | Einkunftsquelle, solange Prognose eingehalten bzw nur unvorhergesehen verfehlt oder bis Änderung der Bewirtschaftung | immer |
Liebhaberei bei USt denkbar? | nein | ja | nein | ja, im Wege einer unechten Befreiung | nein |
