Grunderwerbsteuer ab 1.1.2016: Tatbestände, Bemessungsgrundlagen, Tarif

Bemessungsgrundlagen/ Tatbestände

Wert der Gegenleistung § 5 GrEStG mindestens der Grundstückswert

§ 4 Abs 1/ 1. Satz GrEStG

Grundstückswert § 4 Abs 1/ 2. Satz GrEStG und §§ 1 - 4 GrWV

Einheitswert § 4 Abs 2 GrEStG

Erwerbe²⁾ durch “Fremde“

“Fremder“ ≠ Ehegatte, eingetragener Partner, Lebensgefährte mit gemeinsamem Hauptwohnsitz, Verwandte oder Verschwägerte in gerader Linie, Stief-, Wahl- oder Pflegekind (oder deren Kinder, Ehegatten oder eingetragene Partner), Geschwister, Nichten oder Neffen.

3,5 %

bei entgeltlichen Erwerben (Gegenleistung > 70 % des Grundstückswertes)

bzw insoweit ein Teilentgelt in Höhe von > 30 % ≤ 70 % des Grundstückswertes vorliegt.

Ist die Höhe der Gegenleistung nicht zu ermitteln, wird Teilentgeltlichkeit in Höhe von 50 % des Grundstückswertes fingiert.

§ 7 Abs 1 Z 3 GrEStG

Stufentarif¹⁾

bei unentgeltlichen Erwerben dh Gegenleistung ist ≤ 30 % des Grundstückswertes

bei teilweise unentgeltlichen Erwerben für den unentgeltlichen Anteil, wenn die Gegenleistung > 30 % ≤ 70 % des Grdst.wertes ist

Stufentarif § 7 Abs 1 Z 2 GrEStG³⁾ 0,5 % für die ersten € 250.000,-

2,0 % für die nächsten € 150.000,-

3,5 % für Werte über € 400.000,-

–-

Entgeltliche und unentgeltliche Erwerbe²⁾ durch begünstigte Angehörige iS § 26a Abs 1 Z 1 GGG s.o.

–-

Stufentarif¹⁾

§ 7 Abs 1 Z 1c und Z 2 GrEStG

2 %

bei Erwerb land- und forstwirtschaftlicher Grundstücke; § 7 Abs 1 Z 2 d GrEStG

Sondertatbestände siehe dazu gesonderten Beitrag in diesem Buch

• Anteilsübertragung § 1 Abs 2a GrEStG
• Anteilsvereinigung § 1 Abs 3 GrEStG
• Vorgänge nach dem UmgrStG

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0,5 %

§ 7 Abs 1 Z 2 lit c GrEStG

3,5 %

bei Erwerb land- und forstwirtschaftlicher Grundstücke; § 7 Abs 1 Z 3 GrEStG