FKZ I | FKZ 800.000 | Ausfallsbonus (I) | Ausfallsbonus II | Verlustersatz | Verlustersatz verlängert | |
Voraussetzungen | ||||||
Umsatzausfall | ≥ 40 % | ≥ 30 % | ≥ 40 % | ≥ 50 % | ≥ 30 % | ≥ 50 % |
Sitz/Betriebsstätte in Österreich, betriebliche Einkünfte, operative Tätigkeit | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Operative Tätigkeit muss zu Besteuerung in Österreich führen | - | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Betrachtungszeiträume | ||||||
Mögliche Antragszeiträume | bis zu 3 aus 6 | bis zu 10 | Einzelbetrachtung | Einzelbetrachtung | bis zu 10 | bis zu 6 |
Lücke, einmalig frei wählbar | - | ✓ | - Einzelbetrachtung | - Einzelbetrachtung | - | - |
zusätzliche Unterbrechung durch Lockdown-Umsatzersatz I und II | - | ✓ | - Einzelbetrachtung | - | ✓ | - |
Vergleichszeitraum stets 2019 | ✓ | ✓ | - 3/2019 bis 2/2020 | ✓ | ✓ | ✓ |
Bemessungsgrundlage und Höhe | ||||||
Höhe | bei Umsatzausfall | im Prozentsatz des Umsatzausfalls | 15 % Ausfallsbonus 15 % Vorschuss auf FKZ 800.000 | 10 % bis 40 % je nach Branche | 90 % für kleine und Kleinst-UN, sonst 70 % | 90 % für kleine und Kleinst-UN, sonst 70 % |
Bemessungsgrundlage | Fixkosten lt Richtlinie FKZ I | Fixkosten lt Richtlinie FKZ 800.000 | Umsatzausfall lt RL Ausfallsbonus (I) | Umsatzausfall lt RL Ausfallsbonus II | Verlust lt Richtlinie Verlustersatz | Verlust lt Richtlinie verl. Verlustersatz |
steuerliche Behandlung | ||||||
Steuerfrei | ✓ | ✓ | ✓ Vorschuss FKZ - Bonus pflichtig | - | ✓ | ✓ |
Aufwandskürzung lt Auffassung der Finanzverwaltung, § 20 Abs 2 EStG | ✓ ausgenommen Unternehmerlohn | ✓ ausgenommen vor allem Unternehmerlohn | ✓ für Vorschuss FKZ | - | ✓ | ✓ |
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zu kürzen um | ||||||
Versicherungsleistungen | ✓ | ✓ | - | - | ✓ | ✓ |
öffentliche Zuwendungen iZm der Covid-19 Krise | ✓ | ✓ | - | - | ✓ | ✓ |
Kurzarbeitsbeihilfe | - | - | - | ✓ Deckelung, siehe Höchstbetrag | ✓ | ✓ |
Beteiligungserträge, wenn > 50 % der Umsätze | - | - | - | - | ✓ | ✓ |
Entschädigungen n. d. Epidemiegesetz | ✓ | ✓ | - | - | ✓ | ✓ |
Auszahlung in Tranchen | 3 Tranchen | 2 Tranchen | monatlich | monatlich | 2 Tranchen | 2 Tranchen |
Tranchen in % zur Gesamtförderung | 1. 50 % | 1. 80 % | Einzelmonatsbetrachtung | Einzelmonatsbetrachtung | 1. 70 % | 1. 70 % |
Antragsfrist 1. Tranche | 1. 18.08.2020 | 1. 30.06.2021 | 15. des drittfolgenden Monats | 15. des viertfolgenden Monats | 1. 30.06.2021 | 1. 31.12.2021 |
Mindestbetrag von € 500,- darunter keine Auszahlung | ✓ | ✓ | - jedenfalls € 100,- Mindestauszahlung | - jedenfalls € 100,- Mindestauszahlung | ✓ | ✓ |
Höchstbetrag | € 90 Mio | € 1,8 Mio | 2 x € 30.000,-/Monat bzw € 50.000,-/Monat für 3 und 4/2021 | € 80.000,-/Monat Bonus + KUA-Beilhilfe ≤ Vergleichsumsatz | € 10 Mio | € 10 Mio |
dem beihilfenrechtlichen Höchstbetrag von gesamt € 1,8 Mio unterliegend | - | ✓ | ✓ | ✓ | - | - |
Änderung Antragszeitraum bis zur Beantragung der letzten Tranche | ✓ | ✓ | - | - | ✓ | ✓ |
Wechsel in anderen Zuschuss bis zur Beantragung der letzten Tranche | - | ✓ hin zum Verlustersatz | ✓ hin zum Verlustersatz bei Rückzahlung Vorschuss FKZ 800.000 | - | ✓ hin zum FKZ 800.000 | - |
Rücktritt vom Umsatzersatz I und II und Beantragung Zuschuss möglich | - | ✓ | ✓ | - | ✓ | - |
Beantragung Umsatzersatz II nach Antragstellung für die erste Tranche | - | ✓ wenn Antrag FKZ bis 16.02.2021 gestellt | ausgeschlossen | - | ✓ wenn Antrag VE bis 16.02.2021 gestellt | - |
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Antragseinbringung und Betätigungen | ||||||
Antrag zwingend durch StB, WP oder Bilanzbuchhalter einzubringen | ✓ außer 1. Tranche bei FKZ ≤ € 12 Tsd | ✓ außer 1. Tranche bei FKZ ≤ € 36 Tsd od Pauschalierung | - | - | ✓ | ✓ |
Bestätigung durch StB, WP oder Bilanzbuchhalter | ✓ | ✓ außer bei Pauschalierung | - nur in Sonderfällen | - nur in Sonderfällen | ✓ | ✓ |
Zuschuss als De-Minimis-Förderung, idR höchstens € 200.000,- in 3 Steuerjahren | ||||||
mittlere und große UiS per 31.12.2019 | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
kleine und Kleinst-Unternehmen in Insolvenzverfahren per 31.12.2019 | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
eigenkapitalstärkende Maßnahmen bis Antragstellung zu berücksichtigen | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Verpflichtungen | ||||||
Schadensminderungspflicht | ✓ Zumutbare Maßnahmen | ✓ Gesamtstrategie | ✓ Gesamtstrategie lt Pkt 2.7 FAQs Stand 30.7.2021 | ✓ Gesamtstrategie | ✓ Gesamtstrategie | ✓ Gesamtstrategie |
Nur angemessene Entgelte an Eigner, Organe usw, keine überhöhten Boni | ✓ in 2020 | ✓ in 2020 und 2021 | - keine für bloßen Bonus | ✓ von 1.7. - 31.12.2021 | ✓ in 2020 und 2021 | ✓ von 1.7. - 31.12.2021 |
Keine nicht zwingenden Ausschüttungen, keine Auflösung von Rücklagen, kein Rückkauf eigener Aktien | ✓ von 16.3.2020 bis 16.3.2021 | ✓ von 16.3.2020 bis 30.6.2021 | - keine für bloßen Bonus | ✓ von 1.7. - 31.12.2021 | ✓ von 16.3.2020 bis 30.6.2021 | ✓ von 1.7. - 31.12.2021 |
Maßvolle Dividendenpolitik | ✓ bis 31.12.2021 | ✓ bis 31.12.2021 | - keine für bloßen Bonus | - | ✓ bis 31.12.2021 | ✓ bis 30.6.2022 |
Maßnahmen zum Arbeitsplatzerhalt | ✓ | ✓ | - keine für bloßen Bonus | - | ✓ | ✓ |
Keine Rückführung von Finanzverbindlichkeiten bzw Investitionsfinanzierung | ✓ | ✓ | - keine für bloßen Bonus | - | - | - |
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Ausschlussgründe | ||||||
NPOs, wie gemeinnützige Vereine samt nachgelagerte Unternehmen | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Zahlungen aus NPO-Unterstützungsfonds | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Finanzsektor inkl Versicherungen | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Neugründungen, wenn keine Umsätze vor… | ✓ 16.03.2020 | ✓ 01.11.2020 ✓ | ✓ 01.11.2020 ✓ | ✓ 01.11.2020 ✓ | ✓ 01.11.2020 ✓ | ✓ 01.11.2020 ✓ |
Insolvenzverfahren im Betrachtungszeitraum oder bei Antragstellung; Sanierungsverfahren unschädlich | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
im Eigentum von Gebietskörperschaften/Einrichtungen öffentlichen Rechts | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
> 250 Mitarbeiter und Kündigung von > 3 %; Ausnahmen auf Antrag | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Sitz oder Niederlassung in nicht kooperativem Land iVm Passiveinkünften | - | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Finanzstrafe wegen Vorsatz innerhalb von 5 Jahren | ✓ - | ✓ inkl Organe ✓ | ✓ inkl Organe ✓ | ✓ inkl Organe ✓ | ✓ inkl Organe ✓ | ✓ inkl Organe ✓ |
vom Abzugsverbot betroffen § 12 Abs 1 Z 10 KStG, | ✓ innerhalb der letzten 3 Jahre - - | ✓ innerhalb der letzten 5 Jahre ✓ ✓ | ✓ innerhalb der letzten 5 Jahre ✓ ✓ | ✓ innerhalb der letzten 5 Jahre ✓ ✓ | ✓ innerhalb der letzten 5 Jahre ✓ ✓ | ✓ innerhalb der letzten 5 Jahre ✓ ✓ |
Missbrauch iSd § 22 BAO innerhalb von 3 Jahren, ≥ € 100.000,- Hinzurechnung | - | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Hinzurechnungsbesteuerung bzw Methodenwechsel > € 100.000,- außer bei Offenlegung bis € 500.000,- | - | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
GesbR und atypisch stille Gesellschaft | ✓ nur Personen können beantragen | ✓ nur Personen können beantragen | ✓ nur Personen können beantragen | ✓ nur Personen können beantragen | ✓ nur Personen können beantragen | ✓ nur Personen können beantragen |
