Internationale Umgründungen und deren Steuerfallen (Waitz-Ramsauer)

Gliederung

I.

Steuerrechtliche Grundsätze internationaler Umgründungen

608

II.

Exportumgründung und die Auswirkungen von § 1 Abs 2 UmgrStG

611

1.

Exportumgründung und Anwendbarkeit des UmgrStG

611

2.

Ausnahme der Nichtanwendbarkeit des UmgrStG im Falle der Steuerentstrickung

612

3.

Steueraufschubmöglichkeit (Nichtfestsetzungskonzept)

614

4.

Kein Steueraufschub für unentgeltlich erworbene unkörperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens

615

III.

Internationale Umwandlungen

618

1.

Einleitung

618

2.

Steuerhängigkeit des übertragenen Vermögens

618

2.1.

Verlust des Besteuerungsrechts

618

2.2.

Entstehen des Besteuerungsrechts

618

3.

Steuerhängigkeit der Anteile an der übertragenden Körperschaft

618

3.1.

Verlust des Besteuerungsrechts

618

3.2.

Entstehen des Besteuerungsrechts bei natürlichen Personen als Rechtsnachfolger

619

IV.

Verschmelzung bzw Spaltung mit ausländischen Anteilsinhabern

619

1.

Einleitung

619

2.

Verschmelzung mit ausländischen Anteilsinhabern

620

2.1.

Down-stream-Verschmelzung mit ausländischen Anteilsinhabern (§ 5 Abs 1 Z 4 UmgrStG)

620

2.2.

Ausgabe eigener Aktien der übernehmenden Körperschaft an ausländische Anteilsinhaber (§ 5 Abs 1 Z 5 UmgrStG)

621

3.

Spaltung mit ausländischen Anteilsinhabern

622

V.

Ausschüttungsfiktion für Importverschmelzungen gem § 3 Abs 1 Z 3 UmgrStG

623

VI.

Verlustvortragsverwertung

624

1.

Einleitung

624

2.

Inländische Verlustvorträge

624

3.

Ausländische Verlustvorträge

625

VII.

Internationale Schachtelbeteiligungen und deren umgründungsbedingte Eigenschaften

626

1.

Einleitung

626

2.

Keine umgründungsbedingte Änderung der Eigenschaft internationaler Schachtelbeteiligungen

626

VIII.

Zusammenfassung

627