Während die persönliche Steuerpflicht determiniert, „wer der Steuerpflicht unterliegt“, befasst sich die sachliche Steuerpflicht mit der Frage, „was zu versteuern ist“. Hierbei wird im Sinne der sachlichen Steuerpflicht festgelegt, was in Österreich steuerbar ist (§ 2 EStG). Ist etwas in Österreich nicht steuerbar, kommt es zu keinerlei ertragsteuerlichen Implikationen. Ist etwas in Österreich steuerbar, so können diese steuerbaren Einkünfte entweder steuerpflichtig (= Regelfall) oder steuerfrei (§ 3 EStG) sein.
